Неверный расчет зарплаты, премии, пособия приводит к конфликтам с сотрудниками. В случае если работодатель по ошибке переплатит деньги, вернуть их будет проблематично, если не доказать, что погрешность в расчете является счетной ошибкой. До недавнего времени суды высказывали разные точки зрения по вопросу о том, что понимается под такой ошибкой. Однако Верховный Суд в 2025 году поставил точку в этом вопросе.
Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Александр Чепенко
Содержание
- Счетная и техническая ошибка
- Счетная ошибка и неосновательное обогащение
- Удержание из-за счетной ошибки
- Счетная ошибка в учете
- Верховный Суд о счетной ошибке
Счетная и техническая ошибка
Споры сотрудников с работодателями о возврате излишне выплаченных средств — один из наиболее часто встречающихся поводов для подачи иска. Все они основаны на оспаривании одного обстоятельства — были ли денежные поступления на карту сотрудника осуществлены по ошибке, допущенной бухгалтером.
От решения этого вопроса зависит вердикт суда. Поскольку по общему правилу у работодателя нет достаточных оснований для возврата переплаченных сотруднику денег, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Счетная ошибка — один из таких случаев (ч. 2 ст. 137 ТК). При этом понятие «счетная ошибка» нормативно не определено. В судебной практике под ней понимают ошибку, допущенную при проведении арифметических подсчетов сумм, причитающихся к выплате (Постановление Конституционного Суда от 25.04.2022 № 17-П).
При этом ошибками, которые приводят к погрешностям в расчетах, понимаются именно арифметические ошибки. То есть неправильные данные, полученные в результате неверного применения арифметических действий — умножения, сложения, вычитания, деления при подсчетах (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1).
В судебной практике по спорам о взыскании с сотрудников (в том числе после увольнения) сумм, излишне выплаченных им работодателем, исходят из того, что в качестве счетной не могут рассматриваться допущенные работодателем:
а) технические ошибки, включая двойное перечисление денежных средств за один и тот же период;
б) ошибки в применении работодателем норм закона при исчислении сотруднику зарплаты;
в) при начислении различных гарантийных и компенсационных выплат.
Поскольку именно на работодателя возложена обязанность по соблюдению требований закона при начислении и выплате сотруднику зарплаты, предоставлению льгот и компенсаций, надлежащему оформлению документов, связанных с выплатой причитающихся ему в связи с осуществлением трудовой деятельности денежных сумм (определения Верховного Суда РФ от 03.08.2020 № 57-КГ20-8-К1, от 20.01.2012 № 59-В11-17 и).
Технические просчеты работодателя, например, повторная выплата зарплаты за один период, не признаются счетными (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).
Технической оплошностью в расчете суд признал также неверное определение исходного показателя, подлежащего учету при определении размера кратности выплачиваемого пособия количеству окладов денежного содержания (Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции РФ от 04.08.2022 № 88-14724/2022).
Если же речь идет о технической или иной ошибке, не являющейся счетной (арифметической), то возникшая в результате ее допущения переплата ни возврату, ни удержанию не подлежит (Апелляционные определения Верховного Суда Республики Крым от 12.01.2017 по делу № 33-460/2017, Тюменского областного суда от 25.02.2015 по делу № 33-1279/2015).
Счетная ошибка и неосновательное обогащение
Для взыскания излишне выплаченных сотруднику сумм работодатель нередко упоминает о неосновательном обогащении.
Неосновательное обогащение — это получение одной из сторон имущества или денежных средств без законных оснований.
Неосновательное обогащение возникает в случае приобретения или сбережения имущества в отсутствие на то правовых оснований. То есть к нему относится чужое имущество, включая денежные средства, которое лицо приобрело (сберегло) за счет другого лица (потерпевшего) без оснований, предусмотренных законом, иным правовым актом или сделкой.
Неосновательное обогащение возникает при наличии одновременно следующих условий:
а) имело место приобретение или сбережение имущества;
б) приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица произведено в отсутствие правовых оснований, то есть не основано ни на законе, ни на иных правовых актах, ни на сделке.
Эти средства по общему правилу недобросовестный приобретатель возвращает потерпевшему (п. 1 ст. 1102 ГК РФ). Исключение — случаи, поименованные в ст. 1109 ГК РФ.
В соответствии с подпунктом 3 статьи 1109 ГК РФ при отсутствии недобросовестности со стороны получателя и счетной ошибки не возвращаются в качестве неосновательного обогащения:
а) зарплата и приравненные к ней платежи;
б) пенсии, пособия, стипендии;
в) возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью;
г) алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию.
Таким образом, не считаются неосновательным обогащением и не изымаются суммы, которые предназначены для удовлетворения необходимых потребностей физлица, возврат которых поставил бы физлицо в трудное материальное положение.
Закон устанавливает исключения из этого правила, а именно излишне выплаченные суммы физлицом возвращаются, если их выплата явилась результатом недобросовестности с его стороны или счетной ошибки.
Добросовестность физлица — получателя спорных денежных средств презюмируется.
Следовательно, бремя доказывания недобросовестности гражданина, получившего подобные выплаты, лежит на стороне, требующей возврата излишне выплаченных денежных сумм (определения Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 12.09.2025 по делу № 88-20740/2025, Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 02.09.2025 № 88-10778/2025, Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.08.2025 № 88-14512/2025).
При этом нормы ГК о неосновательном обогащении и недопустимости возврата определенных денежных сумм могут применяться и за пределами гражданско-правовой сферы, в частности, при разрешении спора, возникшего из трудовых отношений (определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 28.11.2024 по делу № 88-29836/2024, Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 07.06.2023 по делу № 88-18068/2023, Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 29.06.2023 по делу № 88-5749/2023, 2-3637/2022).
Таким образом, излишне выплаченная работодателем и полученная сотрудником зарплата, в том числе премиальные выплаты, подлежит взысканию как неосновательное обогащение, только если такая выплата явилась результатом недобросовестности со стороны работника или счетной ошибки.
Удержание из-за счетной ошибки
Нормативные положения подпункта 3 статьи 1109 ГК РФ корреспондируют частью 4 статьи 137 ТК РФ, которой установлены ограничения для возврата зарплаты и приравненных к ней платежей, пенсий, пособий, стипендий, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных физлицу в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.
Аналогичные положения содержатся в пункте 6 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Этой нормой предусмотрено, что суммы больничного пособия, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя. К недобросовестным действиям получателя относится представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи.
Удержание производится в размере не более 20 процентов от суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо зарплаты оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.
Излишне выплаченные сотруднику суммы удерживаются работодателем по правилам ст. 134 ТК РФ.
Удержания из зарплаты возможны только в случаях, предусмотренных ТК или иными федеральными законами.
По общему правилу, в силу ст. 137 ТК РФ излишне выплаченную зарплату, в том числе при неправильном применении норм трудового законодательства, удержать нельзя. К числу исключений из этого правила относятся расчетные ошибки.
Согласно статье 134 ТК перерасчет зарплаты в сторону уменьшения производится:
а) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса;
б) для возврата сумм, излишне выплаченных сотруднику вследствие счетных ошибок;
в) для возврата сумм, излишне выплаченных сотруднику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров его вины в невыполнении норм труда;
г) при увольнении сотрудника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск за неотработанные дни отпуска.
При этом такие удержания из зарплаты руководство вправе произвести, если:
а) сотрудник не оспаривает его основание и размер;
б) и если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм.
В ситуации когда хотя бы одно из этих условий не соблюдено, то есть работник оспаривает удержание или месячный срок истек, работодатель теряет право на бесспорное взыскание задолженности, и оно осуществляется только в судебном порядке (Апелляционное определение Московского городского суда от 14.02.2020 по делу № 33-6963/2020).
В соответствии со статьей 137 ТК, письмом Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0, о взыскании излишне выданной зарплаты руководитель издает приказ не позже одного месяца со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты.
Если такой срок сотруднику не устанавливали, приказ и докладную записку с обоснованием причины удержания переплаты нужно выпустить не позднее месяца после обнаружения излишней выплаты зарплаты.
Кроме того, Роструд рекомендует заручиться письменным согласием сотрудника (письмо Роструда от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1).
Удерживать разрешается не больше 20 процентов от суммы, причитающейся работнику при каждой последующей выплате заработной платы (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).
Счетная ошибка в учете
Сумма начисленной сотруднику зарплаты, а также страховые взносы, начисленные на нее, признаются расходом по обычным видам деятельности (пп. 5, 8 ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденные Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (далее — ПБУ 10/99).
Зарплата, а также страховые взносы на нее признаются расходами на дату начисления (пп. 16, 18 ПБУ 10/99).
Счетные ошибки приводят к завышению расходов по обычным видам деятельности, признанных в том отчетном периоде, в котором было произведено начисление.
Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухучета в том месяце отчетного года, в котором она обнаружена (п. 2, 4, 5 ПБУ «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденные Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н).
Для исправления счетной ошибки в зарплате текущего периода в бухучете используются проводки:
— Дт 20 — Кт 70 — сторно избыточного начисления;
— Дт 20 — Кт 69 – сторно излишне начисленных страховых взносов;
— Дт 70 — Кт 68 – сторно излишне начисленного НДФЛ;
— Дт 70 — Кт 73 — удержание суммы из зарплаты сотрудника.
Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухотчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам учета за декабрь отчетного года, то есть периода, за который составляется годовая отчетность.
При выплате сотруднику излишней зарплаты работодатель удержал НДФЛ и взносы в общем порядке.
Однако переплата по зарплате не является доходом сотрудника. Поэтому работодателю требуется пересчитать НДФЛ и взносам. Сделать это он вправе, не дожидаясь ее фактического возвращения сотрудником.
Излишне удержанный НДФЛ — это не просто ошибка бухгалтера, это деньги сотрудника, которые ему нужно вернуть.
Для его возврата требуется соблюдать алгоритм, предусмотренный ст. 231 НК РФ:
а) произвести перерасчет;
б) сообщить сотруднику о ставшем известным работодателю факте излишнего удержания НДФЛ и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта;
в) получить письменное заявление сотрудника;
г) вернуть деньги в течение 3 месяцев со дня получения заявления сотрудника;
д) отразить возврат в бухгалтерской программе.
В налоговую инспекцию понадобится сдать уточненный 6-НДФЛ за периоды, на которые пришлась дата излишней выплаты зарплаты.
Что касается взносов, то исправление ошибок бухгалтера проводится в текущем периоде. В связи с этим представлять уточненный РСВ не надо.
Если ошибка в расчете зарплаты обнаружена до того, как излишне начисленные суммы попали в базу по налогу на прибыль, скорректированную сумму зарплаты включают в расходы на оплату труда. Исправленные суммы страховых взносов и выплат на травматизм учитывают в прочих расходах.
Если же неверные суммы зарплаты и взносов уже были учтены при определении налоговой базы, пересчитывают базу за тот отчетный период, в котором произошло завышение. В этом случае подают уточненную декларацию за соответствующий период.
Верховный Суд о счетной ошибке
По общему правилу счетная ошибка — это арифметическая погрешность в расчете, то есть неточность в вычислениях.
До недавнего времени в судах спорным являлся вопрос об отнесении к таковым погрешностей в расчетах, допущенных в результате неверных действий лица, ответственного за внесение данных в компьютерную программу для начисления и выплаты сотруднику денежных средств.
Суды отмечали, что:
а) в условиях применения автоматизированной системы расчета с использованием специализированного ПО вероятность арифметической ошибки при исчислении размера соответствующих выплат практически исключена (Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 24.10.2024 № 88-8758/2024);
б) любая ошибка ввода данных для расчета, смысловая ошибка, ошибка вследствие незнания бухгалтером или специалистом отдела кадров норм законодательства счетной не является (Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 10.06.2015 по делу № 33-5232/2015).
В связи с этим некоторые суды неверные действия при вводе данных в бухгалтерскую программу расчетными погрешностями не признавали. Они отмечали, что технические ошибки, в том числе совершенные по вине работодателя, счетными не являются (апелляционное определения Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 31.10.2022 по делу № 33-3768/2022, Московского городского суда от 14.02.2020 по делу № 33-6963/2020).
В иных случаях при рассмотрении споров с работодателями отмечалось, что ошибки из-за сбоя ПО, механические ошибки при вводе данных в бухгалтерские программы относятся к счетным (апелляционные определения Санкт-Петербургского городского суда от 26.07.2022 № 33-14310/2022, Волгоградского областного суда от 09.01.2019 по делу № 33-18865/2018).
Верховный Суд РФ поставил точку в этом споре, озвучив свою новую позицию по этому вопросу в Определении от 18.08.2025 № 46-КГ25-8-К6, в котором:
а) расширил понятие «счетная ошибка»;
б) признал ошибочный ввод данных в бухгалтерскую программу счетной погрешностью, а не технической.
В данном случае сотрудник неверно ввел данные о количестве отработанных физлицом смен — 1 064 вместо 10,64.
Непроставление запятой в показателе, отражающем количество отработанных сотрудником смен, при вводе этих данных сотрудником ООО в компьютерную программу привело к неверному математическому подсчету размера зарплаты сотрудника.
Ошибочный ввод в бухгалтерское ПО сведений о количестве отработанных работником периодов, отличающемся от фактически отработанных смен, был признан Верховным Судом именно счетной, а не технической погрешностью в расчете.
Вы можете оставить первый комментарий