Северные надбавки: кому положены и как начисляются

Для любого человека жить и работать там, где главенствуют суровые климатические условия — непростое испытание, которое требует дополнительной компенсации. Поэтому выплата северных надбавок закреплена законом в качестве обязанности работодателей. Эта мера призвана поддержать работников, выбравших для своей профессиональной деятельности территории с особым климатом. Многих специалистов работа в районах Крайнего Севера привлекает возможностью получить существенную доплату к зарплате. Рассмотрим, как рассчитать северные надбавки и районный коэффициент. Разберем, кому положены эти выплаты и облагаются ли они налогом на доходы физлиц.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Районный коэффициент и северная надбавка
2. Кому положены северные надбавки и районный коэффициент
3. Размер северных надбавок
4. Как начисляются северные надбавки и районный коэффициент
5. НДФЛ с северной надбавки

Районный коэффициент и северная надбавка

Закон устанавливает, что труд людей, работающих в местностях с особыми климатическими условиями должен оплачиваться в повышенном размере (ч. 2 ст. 146, ч. 3 ст. 285 ТК РФ). Это подтверждает и судебная практика (обзор практики, утвержденный Президиумом ВС РФ от 26.02.2014). Оплата труда в таких местностях не может быть ниже сумм, установленных трудовым законодательством и нормами трудового права (ст. 148 ТК РФ).

Работникам, несущим повышенную материальную и физиологическую нагрузку в суровых северных условиях, государственной системой оплаты труда предусмотрены дополнительные выплаты в виде районного коэффициента и северной надбавки к заработной плате.

В результате применения районного коэффициента работники получают увеличенную на него оплату своего труда. Это числовой множитель, который может иметь значение в диапазоне от 1,1 до 3, в зависимости от конкретной местности с особыми условиями, в которой трудится человек.

В свою очередь, северная надбавка — это дополнительный процент к заработной плате, который начисляться работнику за сложные условия труда. Ее размер зависит не только от местности, точнее, от сложности климатических условий в северных или приравненных к ним регионах, но также от стажа работы и от возраста работника (ст. 317 ТК РФ).

Районный коэффициент, установленный в конкретной местности, применяется с первого дня работы, и на него стаж не влияет (ст. 316 ТК РФ). Северная надбавка, напротив, напрямую зависит от того, сколько лет человек отработал на севере. Она положена только тем, кто трудился в таких экстремальных условиях полгода или год – конкретный период зависит от региона, в котором находится место работы человека.

Кому положены северные надбавки и районный коэффициент

Применяют районные коэффициенты и северные надбавки к зарплате людей, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 1 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1). То есть такие выплаты положены работникам, фактически трудящимся в особых климатических условиях, в том числе:

• сотрудникам обособленных подразделений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• вахтовикам, работающим на указанных территориях;
• дистанционным и надомным работникам, фактически находящимся в этих регионах.

Важно учитывать, что место нахождения работодателя, как и место регистрации по месту жительства работника не играет никакой роли. Значение имеет только фактическое место работы, которое и дает человеку право на рассматриваемые выплаты.

Размер северных надбавок

И районные коэффициенты, и северные надбавки начисляют гражданам, которые трудятся в северных районах и в других, приравненных к ним местностях, на их зарплату в целом, а не на ее отдельные составляющие. (ч. 1 ст. 129, ст. 315 ТК РФ, обзора практики ВС РФ от 26.02.2014, письмо Минтруда РФ от 16.04.2020 № 14-1/В-424, письмо Роструда от 27.09.2022 № ПГ/23987-6-1).

Размер районного коэффициента, а также порядок, в котором должен происходить расчет зарплаты северянам с его применением, утверждает российское правительство (ст. 316 ТК РФ). Однако это правомочие пока не реализовано и такой нормативный акт правительством еще не разработан. Поэтому в настоящее время для того, чтобы определить размер этого показателя, нужно руководствоваться документами, принятыми государственными органами РФ и даже бывшего СССР, в части, не противоречащей ТК РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 17.04.2006 № 216, обзор практики ВС РФ от 26.02.2014). Такой вывод подтверждается и мнением Минздравсоцразвития России, озвученным в письме от 21.08.2009 № 1171-13, а также позицией Роструда, выраженной в письмах от 29.06.2011 № 1891-6-1 и от 23.06.2006 № 946-6.

Органы региональной госвласти и местного самоуправления вправе за счет средств своих бюджетов устанавливать более высокие районные коэффициенты для госорганов и учреждений российских регионов, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений. Нормативным правовым актом субъекта может быть определена максимальная величина допустимого повышения районного коэффициента входящими в состав данного региона муниципальными образованиями (ч. 2 ст. 316 ТК РФ, ч. 2 ст. 10 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1).

Коммерческие компании вправе самостоятельно установить величину районного коэффициента. Этот размер им нужно закрепить в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте юрлица или в трудовом договоре с работником. Такой вывод следует из анализа ч. 1 ст. 129, ч. 1, 2 ст. 135 ТК РФ и письма Минтруда РФ от 26.11.2012 № 11-4/660. Нужно учитывать, что оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями не может быть ниже установленной трудовым законодательством и другими нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 148 ТК РФ).

Для того чтобы обобщить и разъяснить разбросанные по разным нормативным правовым актам данные о величине районных коэффициентов и порядке их применения на практике, разработаны специальные документы. Это письма Минтруда РФ от 09.06.2003 № 1199-16, от 19.05.2003 № 670-9 и ПФР от 09.06.2003 № 25-23/5995, а также письмо Роспотребнадзора от 29.08.2008 № 01/9440-8-32.

За задержку выплаты или невыплату районных коэффициентов работодателя могут привлечь к ответственности на основании норм ТК РФ и других федеральных законов, что следует из ч. 1 ст. 142 ТК РФ.

Северная надбавка представляет собой дополнительный процент к зарплате работника, трудящегося в сложных климатических условиях. Ее величина и правила выплаты устанавливаются в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен для районного коэффициента (ст. 316, 317 ТК РФ). То есть этот порядок также должно установить российское правительство, однако пока оно свое правомочие не реализовало. В связи с этим в отношении северной надбавки тоже применяются нормы ранее принятых актов государственных органов РФ и СССР, если они не противоречат ТК РФ. В том числе это касается и правил установления и исчисления трудового стажа, поскольку именно стаж является основой для предоставления процентных надбавок к заработной плате северянам.

Актуальными в отношении установления и исчисления трудового стажа для определения надбавки остаются следующие документы:

• Постановление Совета Министров — Правительства РФ от 07.10.1993 № 1012;
• разъяснение Минтруда РФ от 16.05.1994 № 7, утвержденное Постановлением Минтруда РФ от 16.05.1994 № 37;
• инструкция о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций, утвержденная Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 № 2.

Правилам определения размера северных надбавок посвящены указанные далее документы, которые по-прежнему действуют на территории нашей страны:

• указы Президиума Верховного Совета СССР от 10.02.1960 и от 26.09.1967 № 1908-VII;
• постановления ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 06.04.1972 № 255 и от 09.01.1986 № 53;
• Постановление Совмина РСФСР от 22.10.1990 № 458;
• Приказ Минтруда РСФСР от 22.11.1990 № 2.

Северная надбавка к зарплате начисляется только человеку, имеющему стаж работы в северных районах или приравненных к ним местностях, продолжительность которого составляет не меньше полугода. Чем больше человек работает в этих суровых условиях, тем значительнее растет его надбавка. Сначала такое увеличение происходит на 10 процентов за полгода труда в суровом северном климате, а потом те же 10 процентов начисляют за каждый год работы.

Определение итоговой величины надбавки зависит от сложности климатических условий в конкретном районе. При работе в районах Крайнего Севера надбавка увеличивается, пока не достигнет размеров 80 — 100 процентов от зарплаты. Если же речь идет о местностях, приравненных к северным районам, надбавку там повышают, пока она не будет равна половине величины зарплаты работника.

Весь стаж работы на севере, который дает возможность работнику получить надбавку, складывается вне зависимости от периодов, когда имелся перерыв в работе, а также вне зависимости от причин прекращения трудовых отношений. Исключение установлено для увольнения человека за виновные действия. Если работника осудили к исправительным работам (ст. 50 УК РФ), время такой работы не засчитывается в трудовой стаж для получения надбавки, однако и не прерывает его (абз. 2 п. 32 инструкции, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 № 2).

Порядок начисления надбавки зависит и от возраста северного работника. Различия установлены в отношении тех работников, которые младше, и тех, которые старше 30 лет. Северную надбавку к зарплате человеку, не достигшему 30-летнего возраста, начинают начислять также как и в общем порядке. То есть только если у него имеется стаж работы в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, продолжительность которого составляет не меньше полугода. Однако помимо стажа значение имеет тот факт, проживает ли работник до 30 лет в северных или приравненных к ним районах на протяжении одного года. Дело в том, что после года проживания в суровых северных условиях молодые работники вправе претендовать на более быстрое увеличение размера надбавки, чем это предусмотрено на общих основаниях.

Как начисляются северные надбавки и районный коэффициент

Районный коэффициент и северную надбавку начисляют работнику на выплаты за его труд: зарплату, премии, доплату до уровня МРОТ. Не начисляют их на выплаты из среднего заработка, к которым относятся больничные, командировочные, отпускные, а также на материальную помощь. На северную надбавку районный коэффициент не начисляют (письмо Минтруда РФ от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718). В заработную плату, на которую начисляют процентные надбавки, суммы районного коэффициента тоже не включают (пп. «д» п. 1 Постановления Совмина РСФСР от 22.10.1990 № 458).

При осуществлении положенных северянам выплат установленный законом МРОТ требуется увеличить на районный коэффициент. Так, в 2026 году ожидается МРОТ, составляющий 27 093 рубля (проект федерального закона № 1026183-8). Поэтому при районном коэффициенте 1,5 минимальная зарплата будет равна 40 639 рублей (27 093 рубля x 1,5). При этом северные надбавки и районные коэффициенты, начисляемые работникам, не учитывают при определении соответствия зарплаты уровню МРОТ.

Это основные моменты, касающиеся начисления северных надбавок и районного коэффициента.

Если северная надбавка положена в конкретном случае, она начисляется на все суммы, относящиеся к фонду зарплаты, которые работодатель перечисляет работнику. Примеры таких выплат, на которые начисляют дополнительный процент, приведены в письмах Роструда от 27.09.2022 № ПГ/23987-6-1 и Минтруда РФ от 16.04.2020 № 14-1/В-424, в Определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.06.2024 № 88-11860/2024 (УИД 24RS0046-01-2023-003467-61). В число таких выплат входят: вознаграждение за выслугу лет, ежемесячные премии к окладу, предусмотренное системой оплаты труда, вознаграждение, выплачиваемое единовременно.

Северную надбавку выплачивают ежемесячно с момента появления у работника соответствующего права. Если надбавка подлежит увеличению, дату, с которой оно происходит, определяют в том числе, руководствуясь данными о трудовом стаже сотрудника. Если в момент появления права на очередную надбавку сотрудник был в отпуске, период со дня появления права на нее и до завершения отпуска должен быть включен в стаж, необходимый для следующей надбавки.

В отличие от права на процентную надбавку право на применение районного коэффициента к зарплате появляется у работника уже с первого рабочего дня в северных районах и приравненных к ним местностях. Коэффициент применяют, умножая на него фактический заработок работника. В составе фактического заработка учитывают в том числе и вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно (п. 1 разъяснения, утвержденного Постановлением Минтруда РФ от 11.09.1995 № 49, абз. 4 письма Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 169-13).

К фактическому месячному заработку, который умножают на районный коэффициент, согласно абз. 5 письма Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 169-13 нужно отнести (письма Минтруда РФ от 27.04.2018 № 14-3/10/В-3162, от 16.04.2020 № 14-1/В-424,  письмо Роструда от 27.09.2022 № ПГ/23987-6-1):

• зарплату по окладу или тарифной ставке за отработанное время;
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам или окладам;
• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда. Это могут быть выплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день, а также за сверхурочную работу;
• премии и другие вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
• другие выплаты, установленные системой оплаты труда работодателя.

До настоящего времени остается предметом разногласий районный коэффициент при оплате простоя, возникшего по причинам, не зависящим от сторон трудовых отношений, поскольку нет единообразных разъяснений по этому вопросу. Поэтому когда работодатель производит оплату времени простоя без районного коэффициента, нужно учитывать, что это может привести к возникновению конфликтов с работниками и последующим судебным разбирательствам.

Следует отметить, что районный коэффициент обязательно применяется при расчете доплат за совмещение должностей. Это обусловлено тем, что любые доплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, признаются составной частью зарплаты. Данная позиция подтверждается официальным разъяснением Роструда (письмо от 19.02.2021 № ПГ/01549-6-1).

Также начислить районный коэффициент и северную надбавку требуется и на доплату до МРОТ. Такая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 № 38-П. Связана она с тем, что в состав МРОТ не включены районные коэффициенты и процентные надбавки, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями.

НДФЛ с северной надбавки

НДФЛ — налог на доход физических лиц. Это основной налог для граждан, который удерживается из доходов налогоплательщика.

Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, определен п. 1 ст. 217 НК РФ. К ним относятся установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей. При этом в статье 315 ТК РФ говорится, что оплату труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляют с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате.

По мнению Минфина РФ, выраженному в письмах от 19.02.2020 № 03-04-06/11584, от 16.07.2008 № 03-04-06-02/77, суммы процентных надбавок и районных коэффициентов должны облагаться НДФЛ. Аналогичный вывод содержится и в Определении Конституционного Суда РФ от 05.03.2004 № 76-О.

Такой подход обосновывается следующим. Суммы районного коэффициента к зарплате признаны оплатой труда в повышенном размере за особые условия работы, которые отличаются от обычных. В статье 217 НК РФ не говорится об освобождении таких доходов от НДФЛ. Поэтому указанные суммы должны облагаться НДФЛ в общем порядке.

Конституционный Суд РФ отметил, что выплаты районных коэффициентов и северных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью зарплаты и не являются компенсациями, перечисленными в пп. 1 и 3 ст. 217 НК РФ. Компенсации призваны возместить налогоплательщикам конкретные затраты, связанные с реальными расходами, такими как переезд на работу в другую местность или возмещение командировочных расходов.

При этом с 1 января 2025 года в России действует новая 5-ступенчатая шкала ставок по НДФЛ. В зависимости от величины дохода применяются прогрессивные ставки 13, 15, 18, 20 процентов и 22 процента.

В отношении некоторых доходов граждан, работающих в северных районах, п. 6.2 ст. 210 НК РФ предусматривает, что налоговую базу нужно рассчитывать отдельно. Это касается рассматриваемых в нашем материале районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате за работу в данных районах или местностях. Они облагаются по двум ставкам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):

• 13 процентов — если доход до 5 млн рублей;
• 15 процентов — если доход свыше 5 млн рублей.

Налог с остальных выплат северянам — зарплаты, отпускных, выплат из среднего заработка считают по обычным прогрессивным ставкам (ст.  210, 224 НК РФ, письмо ФНС РФ от 12.09.2025 № БС-16-11/262@). Для российских резидентов их размер следующий (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13 процентов — если сумма налоговых баз за налоговый период менее 2,4 млн рублей или равна этой сумме;
• 312 тыс. рублей плюс 15 процентов с суммы налоговых баз свыше 2,4 млн рублей — если сумма баз за налоговый период более 2,4 млн, но не более 5 млн рублей;
• 702 тыс. рублей плюс 18 процентов с суммы налоговых баз свыше 5 млн рублей — если сумма баз за налоговый период более 5 млн, но не более 20 млн рублей;
• 3 402 тыс. рублей плюс 20 процентов с суммы налоговых баз свыше 20 млн рублей — если сумма баз за налоговый период более 20 млн, но не более 50 млн рублей;
• 9 402 тыс. рублей плюс 22 процента с суммы налоговых баз свыше 50 млн рублей — если сумма баз за налоговый период превысила 50 млн рублей.