Законодательные поправки в июне и июле 2026 года отменили штрафы за непредставление нулевой отчетности, а также поменяли порядок привлечения налогоплательщиков к ответственности. Как бухгалтеру работать по новым правилам, читайте в нашей статье.
Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия
Содержание
- Штраф за непредставление налоговых деклараций: НК РФ
- Штраф за непредставление налоговых деклараций: порядок привлечения к ответственности
- Отмена штрафов за непредставление нулевых деклараций
Штраф за непредставление налоговых деклараций: НК РФ
Когда налогоплательщик не представляет декларацию или расчет, к нему применяют санкции в виде штрафа и блокировки расчетного счета. Кроме того, ответственность предусмотрена для должностных лиц. Подробно виды наказаний представлены в таблице ниже.
| Вид отчетности | Юридические лица | Должностные лица |
|
Налоговые декларации Расчет по страховым взносам (РСВ) Расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям |
5% от суммы не уплаченного налога, но не выше 30% и не менее 1 000 рублей. Размер штрафа исчисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки с момента, который установлен для представления декларации или РСВ (ст. 119 НК РФ). Если по истечении 20 рабочих дней отчетность не сдана, налоговики заблокируют расчетный счет (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). С 26 июня 2026 года штраф за несдачу нулевых отчетных форм отменен |
С 4 июля 2026 года ответственность не предусмотрена |
| Расчет 6-НДФЛ |
1000 рублей за каждый полный и неполный месяц по истечении срока подачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Блокировка расчетного счета по истечении 20 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ) |
Штрафные санкции от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП) |
| Налоговые расчеты авансовых платежей |
200 рублей за каждый не представленный вовремя документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). За несвоевременную подачу налогоплательщика нельзя оштрафовать по ст. 119 НК РФ. Также не предусмотрена блокировка счета (определение Верховного суда №305-КГ16-16245 от 27.03.2017) |
|
| Бухгалтерская отчетность |
200 рублей за каждый несвоевременно представленный документ для компаний, которые не размещают отчетность в ГИРБО; 3 000 – 5 000 рублей – для организаций, которые обязаны сдавать бухотчетность в ГИРБО (п. 1 ст. 126 НК РФ, ст. 19.7 КоАП). Блокировка расчетного счета не предусмотрена (письмо Минфина № 03-02-07/1/25590 от 04.07.2013) |
Штраф за непредставление налоговых деклараций: порядок привлечения к ответственности
Налоговые органы не вправе списать штраф со счета компании автоматически. Поэтому в процессе привлечения к ответственности ФНС последовательно выполняет следующие шаги:
Шаг 1. Составление акта. Если инспекция обнаружит, что отчетность не представлена, она составляет акт налоговой проверки в течение 10 рабочих дней после окончания срока сдачи формы.
Шаг 2. Вручение акта. Документ вручают налогоплательщику одним из следующих способов:
• лично;
• по ТКС;
• заказным письмом.
Шаг 3. Подача возражений. Когда субъект не согласен с суммой или обстоятельствами, указанными в акте, у него есть 30 дней на подачу письменных возражений.
Шаг 4. Рассмотрение материалов. Руководитель ИФНС рассматривает материалы проверки, а также возражения налогоплательщика. На данном этапе можно ходатайствовать о снижении штрафа.
Шаг 5. Вынесение решения. По результатам рассмотрения налоговая инспекция выносит решение о привлечение к ответственности или об отказе от применения санкций. Распоряжение вступает в силу через месяц (ст. 100, 101 НК РФ).
Назначенный штраф перечисляют в составе ЕНП по реквизитам платежа на ЕНС в срок, указанный в требовании ИФНС. По умолчанию он составляет 8 рабочих дней (п. 3 ст. 69 НК РФ). При просрочке налоговики взыщут обязательство путем списания с расчетного счета или иным способом (ст. 46 НК РФ).
Чтобы сократить последствия нарушений, необходимо как можно быстрее представить отчетность, а также попытаться найти смягчающие обстоятельства, которые помогут снизить штраф минимум наполовину. Перечень таких факторов является открытым.
На практике к ним относят:
• нарушение сроков представления декларации совершено впервые;
• самостоятельное выявление просрочки, сдача отчета и перечисление налогового обязательства;
• тяжелое финансовое положение налогоплательщика;
• незначительное опоздание с декларацией или расчетом;
• санкции несоразмерны тяжести нарушения.
Для снижения штрафа следует обратиться с ходатайством в налоговый орган.
Кроме смягчающих обстоятельств НК РФ выделяет и отягчающие. Так, повторная просрочка представления декларации в течение 12 месяцев увеличит штраф в 2 раза (п. 2,3 ст. 112 НК РФ).
Отмена штрафов за непредставление нулевых деклараций
Законы № 201-ФЗ от 26.06.2026 г. и №220-ФЗ от 04.07.2026 г. внесли изменения в налоговое и административное законодательство. С 26 июля 2026 года отменены штрафы за непредставление:
• нулевых деклараций и расчетов по страховым взносам;
• декларации 3-НДФЛ, если гражданин получил доходы от продажи или дарения недвижимого имущества.
Поправки внесены в ст. 119 НК РФ. Ранее за нарушение был предусмотрен штраф в размере 1 000 руб.
Нововведения внедряют упрощенную процедуру рассмотрения материалов проверки. В этом отношении Законом №201-ФЗ в статьи Налогового кодекса добавлены следующие нормы:
• налогоплательщик вправе представить сведения о смягчающих или исключающих вину обстоятельствах вместе с подачей декларации или расчета (п. 3 ст. 80 НК РФ в новой редакции);
• если ответственность за налоговое правонарушение выявлена только по п. 1 ст. 119 НК РФ, акт налоговой проверки не составляется, материалы рассмотрят без участия налогоплательщика, а решение по результатам вынесут в течение 5 рабочих дней. Обжаловать такое решение можно в упрощенном порядке (п. 1 ст. 100 НК РФ в новой редакции).
Также с 1 сентября 2026 года вступают в силу и другие поправки по поводу налоговых санкций, введенные законом №425-ФЗ от 28.11.2025г. Так, при наличии смягчающих обстоятельств штраф можно будет снизить не менее чем в 2 раза и не более, чем в 10 раз (п. 3 ст. 114 НК РФ в новой редакции).
Кроме того, с 4 июля 2026 года отменили административные штрафы за опоздание с отчетностью для руководителей и иных должностных лиц по ст. 15.5 КоАП. До изменений были предусмотрены санкции от 300 до 500 рублей.
Вы можете оставить первый комментарий