Согласие на раскрытие налоговой тайны

К налоговой тайне относится информация о налогоплательщике, полученная налоговиками или другими госорганами (п. 1 ст. 102 НК РФ). Это могут быть сведения о контрагентах и условиях сделок с ними, об остатках денег на счетах и депозитах, о способах налогового учета отдельных операций.

Также к налоговой тайне относится коммерческая тайна: секреты производства или другие производственные, технические, экономические, организационные данные (п. 2 ст. 102 НК РФ).

Налоговая тайна не подлежит разглашению. В то же время фискалы в некоторых ситуациях обязаны передавать информацию, составляющую налоговую тайну (п. 2 ст. 102 НК РФ). Такое возможно по запросу полиции или судей (пп. 29 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции», ч. 6 ст. 1 Закона РФ от 26.06.1992 № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации»).

Есть и другие случаи, когда передача налоговиками данных налогоплательщика, составляющих налоговую тайну, третьим лицам не считается ее разглашением. Так будет в ситуации, если плательщик налогов или страховых взносов даст на это согласие.

Такой документ о доступе к секретным сведениям может быть актуален для заемщиков. Только так банк сможет проверить достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности, которую предоставила компания.

В прошлом году Минцифры обязало аккредитованные по прежде действовавшему порядку IT-компании направить в ФНС согласие на раскрытие налоговой тайны для продолжения их работы.

Согласие на доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, может быть дано:

• любому лицу. В этом случае сведения признаются общедоступными (пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ);
• конкретному лицу (п. 2.3 ст. 102 НК РФ).

В каждой из этих ситуаций нужно также определить, о какой информации идет речь:

• обо всех сведениях, составляющих налоговую тайну;
• об ограниченном перечне данных. 

Согласие подготавливают по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@. Заполнять форму согласия нужно по правилам, изложенным в разделе II приложения № 2 к указанному приказу.

Сначала оформляется титульный лист. ИНН указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет. Если форму заполняет компания, также приводится КПП, присвоенный по месту нахождения.

Графа «Представляется в налоговый орган (код)» заполнится автоматически. В ней указывается код соответствующей инспекции.

Далее прописывается полное название компании в соответствии с ЕГРЮЛ. Граждане указывают свои фамилию, имя и отчество как в паспорте.

Поле «Признак физического лица» и раздел «Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица» юрлица не заполняют.

Граждане в поле «Признак физического лица» указывают цифру 1 (ИП) или 2 (не ИП). Раздел «Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица» заполняется только в том случае, если человек не является коммерсантом и не указал свой ИНН. При оформлении данного раздела также отражается код вида документа, его серия, номер и дата выдачи.

В графе «Признак документа» фиксируется цифра 1 (п. 10 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).

В графе «Признак представления сведений» проставляют 1 — если дается одобрение на признание сведений общедоступными или 2 — если сведения будут предоставлены определенному лицу (п. 11 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).

В поле, предназначенном для обозначения периода, за который сведения предоставляются или становятся общедоступными, прописывают конкретные годы. Если окончание периода не указано, согласие распространяется на все отчетные периоды, начиная с года, обозначенного как начало периода (пп. 12, 13 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).

Даты начала и завершения срока действия согласия указывают с учетом следующего. Дата начала не может быть прежде даты предоставления согласия. Если дата окончания не установлена, согласие считается бессрочным (пп. 14, 15 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).

Затем требуется заполнить информацию о лице, подтверждающем точность и полноту данных, указанных в согласии (пп. 16 — 19 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).

Если согласие подается на предоставление информации определенному лицу, нужно указать данные о нем или его представителе.

На следующей странице согласия понадобится конкретизировать, в отношении каких сведений оно дается. Заполняется подходящий раздел в зависимости от того, признаются сведения общедоступными или предоставляются лишь определенному лицу.

Коды информации, составляющей налоговую тайну, указываются в соответствии с классификатором сведений, составляющих налоговую тайну. Об этом будет идти речь в специальном разделе данного материала.

Если дается согласие на предоставление сведений определенному лицу, обязательно приводятся его данные, а именно:

• ИНН;
• наименование компании как в ЕГРЮЛ или Ф.И.О. человека как в документе, удостоверяющем личность;
• признак физлица – 1 (ИП) или 2 (не ИП);
• данные паспорте гражданина — если сведения будут предоставляться физлицу, а его ИНН не был указан.

Если сведения планируется предоставить нескольким лицам, потребуется заполнить отдельное согласие на каждого из них (п. 27 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@). 

Коды информации, составляющей налоговую тайну, нужно определить по классификатору сведений, составляющих налоговую тайну. Действующая версия такого справочника размещена на официальном сайте налоговиков по электронному адресу nalog.gov.ru/rn77/taxation/privacy/.

Можно указать код комплекта информации, если в классификаторе имеется подходящий комплект, или отдельные коды сведений, если нужного комплекта нет.

На каждый комплект сведений требуется подать отдельное согласие. При этом кодов информации в одном согласии может быть несколько (пп. 26, 28 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@). 

Подать согласие нужно по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@. При этом нужно руководствоваться указаниями в разделах I и III приложения № 2 к этому приказу.

Согласие подается в электронной форме по ТКС, посредством личного кабинета налогоплательщика или через официальный сайт ФНС РФ (п. 2 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@). Формат передачи приведен в приложении № 1 к названному приказу.

Сформировать документ могут следующие лица (пп. 29, 30 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@):

• налогоплательщик или его доверенное лицо — если формируется согласие, чтобы сделать сведения общедоступными;
• налогоплательщик, его представитель, а также лицо, которому в соответствии с согласием предоставляются сведения, или его представитель.

Согласие должно быть подписано УКЭП (пп. 1 п. 32 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).

Подать согласие в инспекцию можно самостоятельно или через доверенное лицо. В последнем случае к согласию прикладывают копию документа, подтверждающего его полномочия (пп. 1, 4, 29 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).

Согласие считается принятым инспекцией, если налогоплательщику поступила квитанция о приеме (п. 31 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@). Дата получения фиксируется в квитанции.

Инспекция может отказать в приеме согласия в определенных случаях. В частности, если документ не подписан должным образом или к нему не приложено подтверждение полномочий представителя (пп. 32, 33 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@). 

Здесь приведен заполненный образец согласия на раскрытие налоговой тайны. 

Законодательством предусмотрен также отказ от раскрытия налоговой тайны. Для этого нужно отозвать свое согласие. Для отзыва заполняется та же форма, что и при его предоставлении.

При этом в поле «Признак документа» указывают цифру 2. Тогда автоматически сформируется согласие, имеющее признак отзыва. Его следует подписать и направить налоговикам в электронном виде по ТКС, посредством личного кабинета налогоплательщика или зайдя на официальный сайт налоговой службы. В ответ поступит квитанция о приеме с датой получения документа инспекцией. Спустя сутки после указанной даты действие одобрения на предоставление информации другому лицу или на признание ее общедоступной закончится (пп. 2, 10 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).