Справка о доходах в 2024 году

Над статьей работали:
Автор: Матигин Андрей

Работодатели обязаны не только контролировать сроки и полноту уплаты НДФЛ своих работников, но и своевременно информировать о выплаченных доходах. Когда необходимо выдать справку о доходах, а также по какой форме ее заполнить – читайте в статье.

Содержание

1. Когда нужно выдать справку о доходах в 2024 год
2. Новая форма справки о доходах в 2024 году
3. Что изменилось в новой справке о доходах в 2024 году
4. Заполнение справки о доходах в 2024 году
5. Образец заполнения справки о доходах в 2024 году
6. Скачать новый бланк справки о доходах
7. Сроки выдачи справки о доходах работнику
8. Способы выдачи справки о доходах
9. Ответственность за несвоевременную выдачу справки о доходах

Когда нужно выдать справку о доходах в 2024 году

Справка выдается работодателем по заявлению работника.

Для физических лиц документ, подтверждающий полученные доходы, может понадобиться в нескольких случаях. Она необходима для получения стандартных налоговых вычетов на детей при трудоустройстве на новое место работы. Этот вычет предоставляется гражданам до месяца, в котором доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, не превысили 350 тыс. рублей.

Другая причина запроса справки – заполнение физлицом декларации 3-НДФЛ. Независимо от цели представления налоговой отчетности в ИФНС, справка подтвердит суммы выплаченной зарплаты, премий, отпускных и прочих поступлений от работодателя.

Справка о доходах по форме, регламентированной ФНС, может использоваться для подтверждения платежеспособности физлица в банках, консульствах, прочих учреждениях.

Новая форма справки о доходах в 2024 году

На момент публикации статьи вышел Приказ ФНС РФ от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@, в котором в новой редакции изложена форма 6-НДФЛ, включая справку о доходах. Приказ вступит в силу с 09.04.2024. Поскольку данные о доходах нужно выдавать по форме, действовавшей в запрашиваемый период, речь далее пойдет о том, как составить форму справки о доходах за период с января по апрель 2024 года.

Исходя из сказанного выше, пока, то есть до 09.04.2024, справку о доходах в 2024 году необходимо заполнять по рекомендованной форме из приложения № 4 к письму ФНС РФ от 04.12.2023 № БС-4-11/15166. Налоговая служба обновила отчетные формы по НДФЛ из-за нововведений, связанных с порядком налогообложения доходов.

Для периода получения доходов с января по апрель 2024 года продолжают действовать правила, утвержденные Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Что изменилось в новой справке о доходах в 2024 году

Ключевое изменение – теперь в документ не нужно включать перечисленный налог. Достаточно показать только исчисленный и удержанный НДФЛ. Поправка связана с новыми правилами уплаты НДФЛ, которые действуют с 1 января 2023 года. Другие поля справки не изменились, порядок их заполнения соответствует прошлогодним правилам.

Заполнение справки о доходах в 2024 году

Показатели в справке заполняют на основании сведений, отраженных в регистрах налогового учета по НДФЛ. Оформляет справку налоговый агент, от которого физическое лицо в течение соответствующего календарного года получило доход, подлежащий налогообложению НДФЛ. В документе заполняют:

1) виды выплачиваемых доходов с указанием кода и суммы;
2) виды и суммы вычетов, которые предоставил налоговый агент;
3) совокупную сумму перечисленных доходов всех типов;
4) сведения о налогообложении доходов: налоговую базу, исчисленный и удержанный налог, а также сумму НДФЛ, которую налоговый агент не удержал.

В разделе 1 заполняют сведения о налоговом агенте: его наименование, ИНН, КПП, код по ОКТМО.
В разделе 2 указывают данные о физическом лице: ИНН (необязательный реквизит), Ф.И.О. (без сокращений, как в паспорте), статус налогоплательщика, дату рождения, гражданство и сведения о документе, подтверждающем личность.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код согласно приложению № 5 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.  Для резидентов применяется код 1, для нерезидентов – код 2. Налоговый статус определяется по состоянию на конец года. Страна гражданства при этом значения не имеет (письмо ФНС РФ от 16.03.2016 № БС-3-11/1099).

Код вида документа, удостоверяющего личность, нужно взять из приложения 6 к порядку, утвержденному Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Например, паспорту гражданина России соответствует код 21, а паспорту иностранного гражданина – код 10. Серию и номер документа указываются без знака «№».

В разделе 3 заполняют информацию о доходах, выплаченных физлицу с детализаций по типам выплат, месяцу перечисления. Дополнительно указывается информация о предоставленных вычетах: его код и сумма. Коды выплат и вычетов нужно взять из Приказа ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в редакции Приказа ФНС РФ от 16.12.2022 № ЕД-7-11/1216@).

Суммы доходов и вычетов отражают в справке в рублях и копейках. Налог показывают в полных рублях – суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы 50 коп. и более округляются в большую сторону (п. 6 ст. 52 НК РФ).

В разделе 4 справки отражают коды и суммы трех типов вычетов, которые налоговый агент предоставлял физическому лицу: стандартные, социальные и имущественные вычеты. Если вычеты не предоставлялись, то поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются. Дополнительные поля в этом разделе не предусмотрены.

Раздел 5 посвящен агрегированным данным о доходах и налогообложении. В этой части справки заполняют:

1) общую сумму дохода;
2) налоговую базу;
3) исчисленный и удержанный налог;
4) фиксированные авансовые платежи по НДФЛ;
5) сумму налога на прибыль для зачета;
6) налог, уплаченный в другой стране;
7) излишне удержанный НДФЛ.

Последний – 6 раздел – заполняется, если налоговый агент выплатил физическому лицу доходы, с который не смог удержать НДФЛ. Например, доход был в натуральной форме. Тогда в разделе заполняют сумму дохода и неудержанный налог.

Образец заполнения справки о доходах в 2024 году

Рассмотрим алгоритм заполнения справки на примере. Работник 4 марта 2024 года запросил в бухгалтерии подтверждения доходов за 2024 год. За январь и февраль сотрудник получал:

1) зарплату в размере 75 тыс. рублей ежемесячно;
2) материальную помощь 4 тыс. рублей (в январе);
3) стандартный налоговый вычет на единственного ребенка 1 400 рублей (вычет применен в январе и феврале).

В результате за два месяца 2024 года совокупный доход составил 154 тыс. рублей, налогооблагаемая база равна 147,20 тыс. рублей, исчисленный и удержанный налог — 19 136 рублей.

Образец заполнения справки о доходах.

Скачать новый бланк справки о доходах

Бланк справки о доходах, который применяется в 2024 году до 09.04.2024.

Сроки выдачи справки о доходах работнику

Период подготовки информации о выплаченных доходах зависит от условий запроса документа.

Если физлицо работает или ранее было трудоустроено, компания обязана подготовить справку о доходах в течение трех рабочих дней – (ч. 1 ст. 62 ТК РФ, письмо Минфина РФ от 21.06.2016 № 03-04-05/36096).

Если работник расторгает трудовой договор, то работодатель обязан предоставить информацию о доходах в последний день работы (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

Если работник получал в 2024 году иные доходы, срок подготовки увеличивается до 10 рабочих дней. Этот период может быть продлен, но не более чем на 5 рабочих дней.

Справка, предоставленная работодателем, не имеет срока действия. Она может подтверждать полученные доходы независимо от даты составления.

Способы выдачи справки о доходах

Способы выдачи налоговыми агентами справок о доходах и суммах налога физлица законодательно не установлены.

В общем случае документ с информацией о доходах работника выдается в бумажном виде по письменному заявлению. Бумажный документ подписывает представитель работодателя. Его могут передать лично заявителю или доверенному лицу, также документ может быть отправлен почтой.

Если в организации внедрен электронный документооборот, то справка может быть предоставлена в форме электронного документа. Порядок подписания этого документа, а также передача его физлицу должны быть регламентированы внутренним локальным актом организации.

Ответственность за несвоевременную выдачу справки о доходах

За отказ предоставить справку или нарушение сроков выдачи этого документа компанию-работодателя и должностных лиц могут привлечь к административной ответственности.

Если нарушение будет квалифицировано по пункту 1 статьи 5.27 КоАП РФ, компании грозит административное предупреждение или штрафы в размере:

● от 1 до 5 тыс. рублей на должностное лицо и ИП;
● от 30 до 50 тыс. рублей на организацию.

Если применяется статья 5.39 КоАП РФ, нарушителю грозит штраф в размере от 5 до 10 тыс. рублей на должностное лицо организации.