Сроки сдачи отчетности в 2024 году

В 2024 году нужно сдать отчетность в ИФНС за 2023 год. С текущего года по налогам и взносам отчитаться нужно не позднее 25-го числа соответствующего периода. В 2023 году изменился срок представления декларации по налогу на имущество. Теперь подать ее нужно не позднее 25 февраля 2024 года (ранее — до 25 марта).
ИП, которые планируют уменьшить налог по УСН на страховые взносы, должны уплатить их досрочно. Поэтому подать уведомление в ИФНС нужно в декабре 2013 года.

    ТАБЛИЦА 1: «Календарь со сроками сдачи отчетности в ИНФС и СФР в 2024 году»

Годовую бухгалтерскую отчетность за 2023 год нужно подать в налоговую инспекцию или ГИР БО не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Поскольку в 2024 году 31 марта выпадает на воскресенье, срок сдачи переносится на 1 апреля. Такой же срок установлен и для организаций, вновь созданных до 30 сентября 2023 года.

В состав годовой отчетности входят бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. К приложениям относятся отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, пояснения к балансу и ОФР в табличной и текстовой частях. При наличии права на ведение упрощенного учета и составления упрощенной отчетности сдается только баланс и отчет о финансовых результатах.

Если организация подлежит обязательному аудиту, то все формы отчетности представляют в ИФНС для ГИР БО.

Срок сдачи исправленной отчетности – не позднее 31 июля года, который следует за отчетным. Так, 31 июля 2024 года – крайний срок представления скорректированной отчетности за 2023 год. Если бухотчетность утвердили после последней даты, то сдать ее необходимо в течение 10 дней со дня, следующего за днем утверждения, но не позднее 31 декабря следующего за отчетным года.

Исправленный экземпляр также нужно представить в ГИР БО. При этом вносить исправления в уже утвержденную отчетность недопустимо. В данном случае корректировки вносят ретроспективно в текущем году (п. 9 ПБУ 22/2010).

Для ликвидированной организации последний отчетный год – период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Срок сдачи бухгалтерской отчетности такой организации законом не установлен (ст. 17 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому ее подают в инспекцию вместе со всеми документами о ликвидации. В ГИР БО последняя отчетность ликвидированной компании не включается.

С января 2023 года отчет ЕФС-1 заменил формы СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3. Представлять его нужно в Социальный фонд России. Срок сдачи установлен отдельно для каждого раздела.

Сведения о приеме, увольнении, заключении или расторжении договора ГПХ отражают в подразделе 1.1 формы, который сдают не позднее следующего рабочего дня. Так, если работник принят или уволен 29 декабря 2023 года, представить ЕФС-1 в этой части необходимо не позднее 9 января 2024 года.

Сведения об иных кадровых мероприятиях, например, о переводе сотрудника на другую должность, нужно сдать не позднее 25-го числа следующего за отчетным месяца.

В разделе 2 ЕФС-1 указывают информацию о взносах на травматизм, а подразделе 3 раздела 1 – о добровольных взносах на накопительную пенсию, которые уплачивает работодатель за сотрудников. Такие данные представляют в СФР ежеквартально. За 2023 год крайним сроком сдачи является 25 января 2024 года.

Состав отчетности предпринимателя зависит от налогового режима и наличия или отсутствия наемных сотрудников. Как правило, ИП применяют специальные налоговые режимы: УСН, ЕСХН или ПСН.

Предприниматели на упрощенке сдают декларацию по единому налогу не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. Декларация по ЕСХН за 2023 год должна быть представлена не позднее 25 марта 2024 года.

Если предприниматели ведут также деятельность, которая не подпадает под спецрежимы, необходимо заполнять и другие отчеты. К ним относятся декларация по НДС при операциях доверительного управления имуществом, по договорам совместной деятельности, выполнении функций налогового агента, декларация по косвенным налогам при импорте из стран ЕАЭС, а также расчет по налогу на прибыль в случае выплаты дохода иностранным организациям. Сроки сдачи форм в 2024 году представлены в таблице 1.

В отношении ПСН специальная отчетность не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ). В данной ситуации предприниматели покупают патент и ведут книгу учета доходов. Однако в отношении поступлений, не учитываемых на патентной системе, ИП применяют основной или специальные налоговые режимы и подают соответствующую отчетность. При отсутствии доходов за рамками ПСН составляются нулевые декларации.

Если предприниматель не применяет УСН или ЕСХН и не приобретал патент, то он отчитывается по общей системе. В данном случае с доходов от предпринимательской деятельности уплачивается НДФЛ, а информация о нем отражается в декларации по форме 3-НДФЛ. Срок ее представления – не позднее 30 апреля следующего за отчетным года.

Кроме того, ИП в такой ситуации является плательщиком НДС. Поэтому в единые сроки он сдает декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Вместе с тем отчетность по имущественным налогам ИП не заполняют. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги они уплачивают по данным налоговых уведомлений (п. 2 ст. 409 НК РФ).

При наличии персонала предприниматель заполняет соответствующие отчетные формы. Так, в ИФНС сдают персонифицированные сведения о физлицах ежемесячно, РСВ и расчет 6-НДФЛ — ежеквартально. В СФР представляют отчет ЕФС-1. Для подачи данных отчетов законом предусмотрены единые сроки.
ИП не должны представлять бухгалтерскую отчетность, поскольку освобождены от бухучета при условии ведения учета доходов и расходов в соответствии с законодательством (ч. 1 и 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ). Исключение – наличие у ИП контролируемых сделок. В этом случае предприниматель должен подавать в налоговую инспекцию уведомление, которое заполняет на основе данных бухучета.

Декларацию по налогу на УСН представляют по итогам года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Отчитаться организациям необходимо не позднее 25 марта года, следующего за отчетным, а предпринимателям – не позднее 25 апреля. Если срок сдачи приходится на выходной или нерабочий праздничный день, декларацию необходимо представить в ближайший рабочий день. За 2023 год компании отчитываются по УСН до 25 марта 2024 года, для ИП – до 25 апреля.
При ликвидации компании или закрытии ИП налоговое законодательство не устанавливает сроки сдачи последней декларации по УСН. ФНС рекомендует представить ее до подачи документов для исключения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Минфин утверждает, что ориентироваться нужно на сроки, которые установлены для прекращения деятельности на УСН – 25-го числа следующего месяца (письмо от 05.03.2019 № 03-11-11/14121). Однако после исключения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП инспекция декларацию не примет.

На практике последнюю декларацию по УСН подают после завершения всех расчетов с кредиторами.

Перечень форм отчетности в статистику зависит от видов деятельности организации и ИП, их местонахождения, отношения к субъектам МСП.
Основной способ информирования субъектов о представлении отчетов — это размещение на сайте Росстата списка респондентов с индексами, наименованиями форм, а также реквизитов приказов об утверждении отчетов.

Посмотреть формы статотчетности и порядок их заполнения можно на сайте websbor.gks.ru. Чтобы воспользоваться сервисом, нужно указать один из следующих реквизитов: ИНН, ОКПО, ОГРН или ОГРНИП, и на экране появится перечень отчетов, которые необходимо представить.

Также информация размещается на сайтах региональных отделений Росстата. Кроме того, органы статистики могут дополнительно информировать компании и предпринимателей о необходимости сдачи отчетов. Для этого используют электронную почту, факс, иные информационные системы, в том числе личный кабинет на портале госуслуг.

Состав статотчетности определяется видом деятельности респондента и его местоположением. Так, выделяют федеральные и региональные формы, общие и отраслевые, а также те, которые представляют периодически или однократно.

Если организация или ИП является субъектом МСП, то статистическая отчетность сдается один раз в пять лет в периоды проведения сплошного наблюдения, а также при исследованиях отдельных видов деятельности, когда такие субъекты попадают в выборку.

В целом срок сдачи статотчетности зависит от составляемой формы. Он может быть установлен конкретным периодом или в рабочих днях. Например, форму 12-Ф «Сведения об использовании денежных средств» за 2023 год необходимо представить с 14 февраля по 1 апреля 2024 года, а форму П-5 (м) – с 1-го по 10-й рабочий день в январе 2024 года.

Когда крайний срок сдачи выпадает на выходной день, сдать отчет следует в ближайший рабочий.

Отчетность в военкомат представляют все организации, если их сотрудники состоят или обязаны состоять. С первого октября 2023 года наказание за несдачу или несвоевременную сдачу такой отчетности ужесточили.

            Таблица 2: «Перечень отчетов в военкомат со сроками сдачи»

В случае несвоевременного подачи отчетности контролирующие органы могут наказать компанию или ИП. Так, за опоздание с налоговой отчетностью инспекция оштрафует компанию или ИП или заблокирует счет.

Размер штрафа за нарушение срока сдачи декларации или РСВ составляет 5 процентов от суммы налога или страховых взносов, подлежащих уплате по данным налоговой декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая его сумма не может быть более 30 процентов суммы налога и менее 1 тыс. рублей.

В случае несвоевременной подачи 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 1 тыс. рублей.
Если организация или предприниматель своевременно не отчитались за отчетный, а не за налоговый период, ИФНС может наказать их по ст. 126 НК РФ на 200 рублей.

Когда компания не отчиталась в течение 20 рабочих дней после истечения срока представления документов, ее счет может быть заблокирован (п. 3 ст. 76 НК РФ). При этом на сумму блокировки нет никаких ограничений. О приостановке операций по расчетному счету инспекция сообщает налогоплательщику, выслав копию решения.
ИФНС также может оштрафовать за несдачу бухгалтерской отчетности. Если компания не размещает отчетность в ГИР БО, штраф составит 200 рублей за каждый непредставленный документ, если же формы отчета публикуют в базе – от 3 до 5 тыс. рублей.

За нарушение сроков сдачи бухгалтерских и налоговых отчетов должностных лиц организации могут привлечь к административной ответственности. Например, руководителю или главному бухгалтеру могут вынести предупреждение или оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей за каждую несданную форму (ст. 15.5 КоАП).

Аналогичное наказание предусмотрено за опоздание с отчетом ЕФС-1. Привлечь сотрудника к ответственности можно в течение года с момента выявления нарушений, то есть со дня, который следует за крайней датой сдачи отчета (ч. 1 ст. 4.5 КоАП).

Если не представить или просрочить отчетность в статистику, придется заплатить штраф по ст. 13.19 КоАП. Для организаций он составит от 20 до 70 тыс. рублей, для должностного лица или ИП – от 10 до 20 тыс. рублей. За повторное нарушение наказание строже: компанию оштрафуют от 100 до 150 тыс. рублей, а предпринимателя или ответственного за отчет сотрудника – от 30 до 50 тыс. рублей.

Привлечь к административной ответственности территориальные органы статистики вправе в течение двух месяцев после крайнего срока сдачи (ст. 4.5, 13.19 КоАП).

Наиболее строгое наказание предусмотрено за нарушение сроков сдачи отчетов в военкомат. Его ввел Федеральный закон от 31.07.2023 № 404-ФЗ.  Так, в случае несвоевременного представления списков граждан, подлежащих постановке на первоначальный воинский учет, компания заплатит штраф 350–400 тыс. рублей, а должностное лицо — 40–50 тыс. рублей.

Аналогичное денежное взыскание установлено для сотрудника, который не сообщил в военкомат сведения, необходимые для ведения воинского учета. При этом в отношении юридического лица ответственность за подобное нарушение не предусмотрена.