Над статьей работали:
Автор: Коротаева Юлия
| Что изменилось | С 1 января 2026 года | До 1 января 2026 года |
| Налог на добавленную стоимость | ||
|
Увеличена ставка НДС
П. 3 Ст. 164 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
Основная ставка НДС повышена до 22%. Применять новую ставку станут к товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые отгрузили, выполнили, оказали или передали с 1 января 2026 года. Пониженные ставки и условия их применения не изменяют | До 2026 года основная ставка НДС была в размере 20% |
|
Снижен предельный размер доходов на УСН для освобождения от обязанностей плательщика НДС
Ст. 145 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
Уменьшать лимит предполагается поэтапно. Для применения освобождения предусмотрены такие пороговые величины: — в 2026 г. — 20 млн рублей; — в 2027 г. — 15 млн рублей; — в 2028 и последующих годах — 10 млн рублей |
В 2025 году организации на УСН при доходах более 60 млн рублей в год должны были платить НДС |
|
Расширен перечень обязательных реквизитов счетов-фактур
п. 4 ст. 169 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
С 2026 года в счетах-фактурах нужно будет указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса | Не регламентировано |
|
Для упрощенцев продлен мораторий на штрафы за непредставление декларации по НДС
Ст. 23 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
Сохраняют мораторий на штрафы за неподачу декларации по НДС для плательщиков на УСН, которые впервые допустят нарушение за налоговые периоды 2026 года
|
Тот же порядок применяется в 2025 году. Однако он должен был завершиться 31.12.2025 |
|
Упрощенцам отменили трехлетний срок для перехода с пониженных на общие ставки НДС
П. 9 ст. 164 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
Плательщикам УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, можно однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока
|
В 2025 году упрощенцы, которые выбрали пониженные ставки НДС — 5 или 7 процентов, могли перейти на применение общих ставок только через 12 кварталов (3 года) |
|
Перечень необлагаемых НДС операций скорректирован
Ст. 149 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
В перечень освобождаемых от НДС операций внесены коррективы — добавили новые и удалили старые позиции. Так, добавили в перечень услуги операторов инвестиционных платформ. Исключили из перечня: — услуги, связанные с обслуживанием банковских карт; — операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами |
В 2025 году применялся перечень необлагаемых НДС операций, установленный прежней редакцией ст. 149 НК РФ |
|
Упрощенцев, которые платят НДС по пониженным ставкам, освободили от ведения раздельного учета НДС
п. 4 ст. 170 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
Речь идет о налогоплательщиках, которые осуществляют как облагаемые налогом, так и необлагаемые операции и применяют ставки 5% или 7%. Положения п. 4 ст. 170 НК РФ, в том числе требование о ведении раздельного учета «входного» НДС, на них не распространяются | Не регламентировано |
|
КС указал, что делать поставщику, если после изменения налогового законодательства у него возникла обязанность уплатить НДС
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П |
Если после заключения длящегося договора налоговый закон изменился, а покупатель, не имеющий права воспользоваться налоговым вычетом, отказался его изменить или расторгнуть, поставщик при дальнейшем исполнении договора понесет имущественные потери. В такой ситуации он может через суд увеличить цену договора в пределах половины суммы НДС, уплачиваемой в бюджет, по каждой операции. Нельзя скорректировать цену в длящемся договоре с физлицом. Исключение — случаи, когда при его заключении и исполнении оно осуществляет предпринимательскую деятельность. При увеличении цены закупки для государственных и муниципальных нужд надо учитывать особенности законодательства о госзакупках |
Не регламентировано |
