Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц»

Что изменилось С 1 января 2022 года До 1 января 2022 года

Налог на доходы физических лиц

Уведомления о праве сотрудника на вычет инспекции будут передавать работодателям

 

П. 2 ст. 219 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ

В 2022 году работодатели продолжат предоставлять социальные и имущественные вычеты. Однако уведомление о праве на вычет им будет направлять сама инспекция. Для этого налогоплательщику следует подать в ИФНС заявление вместе с подтверждающими документами. В течение 30 календарных дней со дня его подачи инспекция рассмотрит заявление и сама направит подтверждение налоговому агенту Ранее для получения вычетов у работодателя нужно было обратиться с письменным заявлением к своему налоговому агенту и представить уведомление о подтверждении права на данный вид вычетов по НДФЛ, выданное налоговым органом

Применяются новые формы документов, применяемых при подтверждении права на получение физлицами социальных и имущественных налоговых вычетов

 

Приказ ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@

С учетом изменений, внесенных в НК РФ (в том числе, введении упрощенного порядка предоставления налоговых вычетов), утверждены формы (форматы) и порядки заполнения заявлений о подтверждении права налогоплательщика на получение:

социальных и имущественных налоговых вычетов. Кроме того, утверждены формы уведомлений о подтверждении права налогоплательщика на получение указанных вычетов

Применялась форма уведомления о подтверждении права на имущественные вычеты (Приказ ФНС РФ от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@)

ФНС скорректировала 6-НДФЛ

 

Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

 

Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@

Внесены изменения в форму расчета, справку о доходах, а также в порядок их заполнения и электронный формат. Обновленную форму нужно применять с отчетности за 2021 год.

Поправки следующие:

— поменяли штрихкоды;

— добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142);

— добавили поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155).

В справке о доходах также поменяли штрихкоды, появились поля для сведений о сумме налога на прибыль к зачету и КБК.

В порядке уточнили, что разд. 2 формы заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода. Дали пояснения о новых полях

Применялась форма в прежней редакции Приказа ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

К полученным с 1 января 2022 года доходам можно применять социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги

 

П. 1 ст. 219 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 05.04.2021 № 88-ФЗ

Налогоплательщики-физлица смогут получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет. Данные услуги должны быть предоставлены физкультурно-спортивными организациями, ИП, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Вычет будет предоставляться при соблюдении следующих:

— на дату оплаты физкультурно-оздоровительные услуги включены в Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утв. Распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р;

— на дату оплаты физкультурно-спортивная организация или ИП, оказавшие услуги, включены в перечень организаций и ИП, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности. Данный перечень организаций и ИП формируется ежегодно Минспорта РФ и размещается на его официальном сайте (п. 7 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.09.2021 № 1501).

— при наличии документов, подтверждающих оплату оказанных физкультурно-оздоровительных услуг за счет собственных средств.

Предельный размер вычета не должен превышать 120 тыс. руб. за год в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, за исключением вычетов по расходам на обучение детей и дорогостоящее лечение

Не регламентировано

Изменяются особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по НДФЛ

 

П. 3 ст. 219.1 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ

Инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, предоставляется по окончании договора на ведение счета в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете Не регламентировано

Изменяется правило расчета НДФЛ при оплате путевок работодателями

 

П. 9 ст. 217 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ

 

Компенсация стоимости путевки не будет облагаться НДФЛ, даже если расходы на нее учли при расчете налога на прибыль. Если за год работнику выдали несколько путевок, освобождение действует только для первой.

Кроме того, не будет облагаться НДФЛ компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет — для обучающихся очно)

До 01.01.2022 НДФЛ не облагалась полная или частичная оплата (компенсация) стоимости путевки работнику, членам его семьи, детям до 16 лет. Компенсация стоимости путевки не облагалась НДФЛ, если расходы по оплате не учитывались при расчете налога на прибыль

 

Меняется порядок представления гражданами форме 3-НДФЛ при продаже недорогого недвижимого имущества

 

П. 4 ст. 229 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ

В ряде случаев в декларации 3-НДФЛ можно будет не указывать доходы от продажи недвижимости до истечения 3 или 5 лет владения. В отчетности можно не отражать доходы, если гражданин в отношении объекта пользуется правом на имущественный вычет. Стоимость проданной недвижимости или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не должна превышать предельный размер вычета:

— 1 млн руб. — для жилья, садовых домов и земельных участков;

— 250 тыс. руб. — для иной недвижимости.

Если доход от продажи превысил этот лимит, то подать декларацию все же придется

Налогоплательщики предоставляли декларацию 3-НДФЛ в общем порядке