ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по общим вопросам налогообложения»

Общие вопросы налогообложения

Получать свидетельства о постановке на учет в ФНС можно через госуслуги.

Приказ ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@.

Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-14/882@

(вступил в силу 01.12.2022)

Скорректирован порядок заполнения платежек при перечислениях по исполнительным листам.

Приказ Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.

Изменения внесены Приказом Минфина РФ от 23.05.2022 № 81н

(вступил в силу 30.12.2022)

Утверждена форма согласия на раскрытие налоговой тайны.

Приказ ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@

(вступил в силу 13.12.2022)

Предоставить согласие на раскрытие налоговой тайны можно по форме.

Так, в документе нужно указать:

— ИНН, КПП, наименование организации или Ф.И.О. физлица;

— признак раскрытия сведений: общедоступность или предоставление иному лицу;

— период, за который раскрывают сведения;

— срок согласия;

— коды сведений

С 2023 года налоги и страховые взносы должны уплачиваться единым платежом.

Статья 11.3 НК РФ.

Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Компании и ИП обязаны платить налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, кроме отчислений на травматизм, а также пени, штрафы и проценты единым налоговым платежом (ЕНП). Перечисленные средства учтут на едином налоговом счете плательщика (ЕНС). В НК РФ вводится такое понятие, как совокупная обязанность по уплате. Это общий размер всех обязательных платежей, которые компания должна заплатить единым платежом в бюджет и которые учтутся на ЕНС. И хотя перечислить в бюджет одной платежкой можно практически все налоги и сборы, исключения по видам платежей все же есть. В совокупную обязанность включаются:

— налоги, авансы по ним, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, которые должны быть перечислены в казну;

— налоги, которые должны быть возвращены в бюджет в случаях, установленных НК РФ.

В совокупную обязанность не входят:

— НДФЛ с доходов трудовых мигрантов, работающих по патенту;

— госпошлина, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ;

— налоги, сборы, взносы, подлежащие уменьшению на основании деклараций, «уточненок», если с даты окончания установленного срока уплаты таких платежей прошло больше трех лет (к исключениям отнесены случаи перерасчета, проведенного инспекцией по предусмотренным НК РФ основаниям, и случаи восстановления указанного срока судом);

— платежи с истекшим сроком взыскания;

— платежи, указанные в приостановленном решении о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;

— налог, которые платят самозанятые (НПД), сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, если они уплачены не в качестве ЕНП.

Совокупная обязанность, то есть сколько всего налогов, взносов и других платежей налогоплательщик должен заплатить в казну, отражается на едином налоговом счете этого лица. ЕНС ведется на каждую компанию и физлицо. Отраженная на ЕНС совокупная обязанность по уплате должна покрываться единым налоговым платежом, перечисляемым налогоплательщиком. Таким образом, ЕНП – это деньги, которые плательщик перечисляет в бюджет на счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности, а также взысканные с него средства. Причем перечислить деньги может и иное лицо. Также единым налоговым платежом будут считать деньги, которые отразились на ЕНС плательщика не в результате перечисления им средств, а на других основаниях:

— если инспекция вынесла решение о возмещении налога;

— в связи с поступлением от иного лица в результате зачета по правилам ст. 78 НК РФ;

— при отмене зачета средств в счет будущей обязанности по уплате конкретного платежа согласно заявлению об отмене или при отсутствии на ЕНС необходимых средств;

— при начислении процентов на излишне взысканные суммы;

— если налогоплательщик подал заявление о возврате излишне перечисленного НДФЛ с доходов иностранных работников, трудящихся на патенте, НПД, сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Разница между уплаченным единым платежом и размером совокупной обязанности составляет сальдо ЕНС. Если ЕНП больше совокупной обязанности, то сальдо положительное. В положительном сальдо не учитывают деньги, которые по заявлению будут зачтены в счет будущей обязанности по уплате налогов. Если ЕНП меньше совокупной обязанности, то сальдо отрицательное, что свидетельствует о задолженности

Введен новый порядок зачета и возврата переплаты по налогам и взносам.

Статьи 78, 79 НК РФ.

Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Если сальдо ЕНС положительное, компания или ИП вправе зачесть соответствующую сумму в счет:

— уплаты налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов за другое лицо;

— будущих платежей по налогам, сборам, взносам;

— погашения долгов, не учитываемых в совокупной обязанности из-за истечения срока взыскания;

— исполнения отдельных решений налоговых органов.

Зачет осуществляется по заявлению плательщика в размере, не превышающем положительное сальдо. Для возврата также необходимо заявление

Как изменится процедура взыскания налоговых долгов.

Статья 46 НК РФ.

Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Задолженностью компании и ИП будут признавать отрицательное сальдо ЕНС, образовавшееся из-за неуплаты налогов, сборов и взносов. Наличие отрицательного сальдо является основанием для направления требования об уплате долга. Как и раньше, на его исполнение отводится восемь дней. Если требование не исполнить, долг взыщут по решению инспекции, которое разместят в специальном реестре вместе с поручением банку на взыскание долга со счета. При отсутствии денег на счете в реестре также разместят постановление о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.

В период блокировки счета банки смогут открывать должникам новые счета, но все расходные операции по таким новым счетам будут невозможны со дня их открытия до отмены приостановления операций

Установлены новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности.

Часть II НК РФ.

Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Устанавливается общая дата для уплаты налогов и страховых взносов — 28-е число соответствующего месяца. При этом в зависимости от вида налога, отчетных и расчетных периодов в разные месяца 28-го числа уплачиваются разные налоги. Также устанавливается единая дата сдачи отчетности – 25-е число месяца.

Единые сроки предусмотрены для НДС, налога на прибыль, транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций, УСН, страховых взносов и других платежей.

НДФЛ с выплат работникам налоговые агенты должны будут перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца, если он удержан за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца. Налог за период с 1 по 22 января перечисляется не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года. При этом отменяется пункт 2 ст. 223 НК РФ, согласно которому датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.

Также предусматриваются новые сроки сдачи 6-НДФЛ. До 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, сдаются расчеты за квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчет за год сдается до 25 февраля следующего года

В налоговую потребуется сдавать новую отчетность – уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов.

Статья 58 НК РФ.

Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Сдавать уведомление нужно, если срок уплаты налога наступает до срока представления декларации, расчета или если отчетность вообще не сдается.

Уведомление представляется в электронной форме по ТКС с заверением УКЭП или через личный кабинет налогоплательщика. При этом есть возможность подачи уведомления на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек. Срок подачи – до 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих платежей.

Налоговые агенты по НДФЛ в уведомлении должны указывать в том числе информацию об НДФЛ, исчисленном и удержанном за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления, по 22-е число текущего месяца. Для налога за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление подается не позже последнего рабочего дня года.

В 2023 году вместо уведомления можно представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты

Утвержден бланк уведомления для ЕНП.

Приказ ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Порядком заполнения уведомления установлено, что в поле «Сумма» указывают сумму обязательства исчисленного налога, аванса, сбора, взносов. В поле «Код периода/номер месяца (квартала)» проставляются коды: 21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев, 34 — год. При этом по ежемесячным авансам для кодов 21, 31, 33, 34 указывается порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансам для кода 34 проставляется номер квартала 01, 02, 03, 04.

По общему правилу уведомление направляют в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика по установленному ФНС формату