ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по страховым взносам»

Страховые взносы

Утверждена новая форма расчета по страховым взносам.

Приказ ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@

ФНС утвердила формы, электронные форматы и порядок заполнения двух видов отчетности:

— новый РСВ состоит из четырех основных разделов, это раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов», раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав КФХ», раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 НК РФ».

— формы персонифицированных сведений физлиц. Здесь нужно будет указывать данные о физлицах — получателях выплат (ИНН, Ф.И.О., СНИЛС); сведения о суммах выплат в пользу физлица.

Новые бланки подлежат применению:

— с отчета за I квартал 2023 года — для РСВ;

— с отчета за январь 2023 года – для персонифицированных сведений физлиц

Изменены сроки сдачи отчетности по страховым взносам в налоговую инспекцию.

Пункт 7 ст. 431 НК РФ.

Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ

Утверждена предельная база для страховых взносов на 2023 год.

Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143

Утверждены новые тарифы по страховым взносам.

Статья 425 НК РФ.

Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ

Тарифы для уплаты взносов объединят. Основной категорией плательщиков взносы на ОПС, ОМС и нетрудоспособность будут уплачиваться по совокупному 30-процентному тарифу в пределах базы и по тарифу 15,1 процента сверх базы.

По общему правилу страхователи, которые сейчас применяют пониженные тарифы, сохранят это право. Так, субъекты МСП с выплат свыше МРОТ должны перечислять взносы по 15 процентов. А для резидентов ТОР тариф следующий:

— 7,6 процента — если единая предельная база не превышена;

— 0 процентов — с выплат свыше нее.

Организации общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек могут применять пониженный тариф при доле доходов от общепита не менее 70 процентов

Основные тарифы взносов: на ОПС — 22 процента с предельной базы и 10 процентов — с выплат сверх нее, на ОМС — 5,1 процента со всех облагаемых выплат, на ВНиМ — 2,9 процента с предельной базы.

Пониженные тарифы для МСП: на ОПС — 10 процентов, на ОМС — 5 процентов, на ВНиМ — 0 процентов. Их применяют к облагаемым взносами выплатам сверх МРОТ, установленного на 01.01.2022, — 13 890 рублей.

Организации общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек могут применять пониженные тарифы при доле доходов от общепита не менее 70 процентов

Сохранен действующий порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания.

Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Изменения внесены Федеральным законом от 19.12.2022 № 517-ФЗ

Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5 процента в зависимости от основного вида деятельности.

Кроме того, законом сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60 процентов от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат работникам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являющимся инвалидами I, II и III групп

Ряд выплат исключены из перечня необлагаемых.

Статья 422 НК РФ.

Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ

В базу для исчисления страховых взносов по всем видам соцстрахования включат начисления:

— сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам, в том числе авторским (сейчас выплаты не облагаются взносами на нетрудоспособность);

— временно пребывающим в РФ иностранцам и лицам без гражданства;

— студентам, работающим в студенческих отрядах по трудовым договорам или по ГПД (сейчас не облагаются взносами на ОПС)

Не облагались взносами следующие начисления:

— сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам, в том числе авторским, не облагаются взносами на нетрудоспособность;

— временно пребывающим в РФ иностранцам и лицам без гражданства;

— студентам, работающим в студенческих отрядах по трудовым договорам или по ГПД, не облагаются взносами на ОПС

Размер фиксированных взносов для ИП и частнопрактикующих лиц.

Статья 430 НК РФ

Для ИП и частнопрактикующих лиц фиксированный совокупный тариф в 2023 году составит 45 842 рубля с дохода менее 300 тыс. рублей. С дохода свыше этой суммы нужно будет доплатить 1 процент на ОПС.

При этом максимальный размер этих взносов не может быть больше 257 061 рубля

Фиксированный платеж за 2022 год — 43 211 рублей: на ОПС — 34 445 рублей и на ОМС — 8 766 рублей.

С дохода свыше этой суммы нужно доплатить 1 процент на ОПС.

Максимальная величина дополнительного взноса за 2022 год — 241 115 рублей, максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2022 год — 275 560 рублей

Страхователи смогут уплачивать штрафы с 50-процентной скидкой.

Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ

В закон о персональном учете внесены изменения, уточняющие нормы ответственности страхователей за просрочку сдачи персотчетности или за ошибки в ней. Предусматриваются следующие правила:

— на исполнение требования об уплате штрафа отводится 20 дней, а не 10, как сейчас;

— если штраф оплачивается в первые 10 дней, применяется 50-процентная скидка к сумме, указанной в требовании;

— если страхователь получил уведомление об устранении ошибок и в течение 5 рабочих дней устранил недочеты, подав уточняющие сведения, штрафа не будет;

— если страхователь самостоятельно нашел ошибки в поданных сведениях до того, как их обнаружил фонд, он вправе уточнить отчетность без применения к нему штрафных санкций

Страхователи должны представлять в Соцфонд сведения для индивидуального персонифицированного учета (за исключением отдельных сведений, подаваемых в ФНС), а также сведения о взносах на травматизм в составе единой формы сведений.

Статья 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ

Страхователи должны представлять в Соцфонд сведения для индивидуального персонифицированного учета (за исключением отдельных сведений, подаваемых в ФНС), а также сведения о взносах на травматизм в составе единой формы сведений.

Таким образом, вводится один общий отчет по сведениям персучета и взносам на травматизм. Он объединит в себе такие формы, как СЗВ-ТД, ДСВ-3, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС. В отчет включаются все сотрудники, в том числе работающие по ГПД. Разные разделы формы нужно будет сдавать в различные сроки. Например, сведения об отдельных кадровых мероприятиях, которые сейчас указывают в СЗВ-ТД, станут направлять 25-го числа месяца, следующего за соответствующим событием, а не 15-го числа, как сейчас, а при приеме на работу и увольнении — не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа. Информация о взносах на травматизм по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В такие же сроки потребуется сдавать раздел отчета о дополнительных взносах на накопительную пенсию (ст. 11 закона о персучете).

Одновременно в пункте 8 ст. 11 закона о персучете предусмотрено, что отдельно от вышеуказанного общего отчета страхователь (за исключением страхователя на АУСН) представляет о каждом сотруднике, в том числе трудящемся на ГПД, сведения о суммах заработка и начисленных страховых взносах. Эта информация подается в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Корреспондирующие поправки в НК РФ внесены Законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ

Утверждена единая форма и электроный формат отчетности по сведениям персучета и взносам на травматизм.

Постановления Правления ПФ РФ от 31.10.2022 № 245п, № 246п

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. В них отражают, например, сведения:

— о страхователе (титульный лист проекта формы);

— трудовой деятельности (подраздел 1.1 раздела 1 проекта формы);

— страховом стаже (подраздел 1.2 раздела 1 проекта формы);

— зарплате (подраздел 1.3 раздела 1 проекта формы);

— допвзносах на накопительную пенсию (подраздел 2 раздела 1 проекта формы);

— взносах на травматизм (подразделы 2.1 и 2.2 раздела 2 проекта формы);

— результатах обязательных медосмотров и спецоценке (подраздел 2.3 раздела 2 проекта формы).

Напомним, что единые сведения нужно подавать не позднее 25-го числа следующего месяца. Для новой формы отчетности по персучету и взносам на травматизм разработали формат