ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по земельному налогу»

Земельный налог

Изменяются порядок и срок уплаты земельного налога.

Гл. 1, ст. ст. 387 — 397 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Земельный налог перечисляется в составе единого налогового платежа.

Срок уплаты налога за год — не позднее 28 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Сроки уплаты:

— налога — не позднее 1 марта года, который следует за истекшим годом (п. 1 ст. 397 НК РФ);

— авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 397 НК РФ)

В некоторых случаях налоговая база за 2023 год может рассчитываться по кадастровой стоимости земельного участка, применяемой с 01.01.2022.

П. 1 ст. 391 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и применяемая с 01.01.2023, больше стоимости в ЕГРН, применяемой с 01.01.2022, для расчета используются показатели 2022 года.

Правило не действует, если кадастровая стоимость участка увеличилась из-за изменения его характеристик

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом

Введен налоговый вычет по земельному налогу для участников СЗПК.

НК РФ дополнен ст. 396.1

Изменения внесены Федеральным законом от 28.06.2022 № 225-ФЗ

Установлен порядок применения налогового вычета для СЗПК. Налогоплательщик — участник СЗПК вправе уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) на сумму налогового вычета в отношении земельных участков, которые он использует при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного СЗПК. При этом сумма налога может быть снижена до нуля.

Неиспользованную часть налогового вычета можно учесть при исчислении сумм налога (авансовых платежей) в последующие налоговые (отчетные) периоды, если это предусмотрено в соответствующем уведомлении.

Вычет применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления.

Для применения вычета нужно обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого СЗПК, и земельных участков, используемых в иной деятельности.

Норма применяется участниками соглашений, которые заключены после 01.06.2022 и стороной которых является РФ

Утверждается форма сообщения о наличии земельного участка, признаваемого объектом обложения земельным налогом.

Приказ ФНС РФ от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@

Учреждение должно направить такое сообщение в ИФНС в случае неполучения от налогового органа сообщения об исчисленных суммах земельного налога в отношении указанного объекта (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

Также утверждаются:

— Порядок заполнения сообщения о наличии объекта налогообложения;

— Формат представления сообщения в электронной форме

Утверждается форма сообщения об исчисленных суммах земельного налога.

Приказ ФНС РФ от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@

Одно сообщение может включать сведения о суммах нескольких перечисленных налогов, если у организации есть объекты обложения.

В случае пересчета налога инспекция направляет сообщение по указанной форме, заполнив в ней раздел с пересчетом по соответствующему налогу.

Если у организации есть льгота в размере суммы налога, соответствующее сообщение не формируется

Норма о рассмотрении споров по результатам определения кадастровой стоимости утрачивает силу.

Ст. 22 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ

Изменения внесены Федеральным законом от 31.07.2020 № 269-ФЗ

Утверждены рекомендуемые форматы передачи инспекцией электронных сообщений об исчисленных суммах земельного налога.

Приказ ФНС РФ от 03.02.2022 № БВ-7-21/84@

Установлен перечень документов, подтверждающих право заявителя на приобретение земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в аренду без проведения торгов, по основаниям, предусмотренным подпунктом 5.1 пункта 2 статьи 39.10 Земельного кодекса РФ.

Приказ Росреестра от 02.09.2020 № П/0321

Изменения внесены Приказом Росреестра от 19.10.2022 № П/0400

(вступил в силу 04.12.2022)

Дополнен перечень документов, подтверждающих право заявителя на приобретение земельного участка без проведения торгов

Примечание редакции: предусмотрен перечень документов, подтверждающих право некоммерческой организации на приобретение в безвозмездное пользование земельного участка без проведения торгов для осуществления строительства или реконструкции объектов капитального строительства полностью за счет субсидии из федерального бюджета