Уведомление о переходе на АУСН

Рассмотрим порядок направления налоговикам информации о начале применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Уведомление о переходе на АУСН: где взять и как заполнить
2. Срок подачи уведомления
3. Срок рассмотрения уведомления

Уведомление о переходе на АУСН: где взять и как заполнить

Налогоплательщик, изъявивший желание перейти на АУСН, должен направить соответствующее уведомление в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС. Для этого заполняется форма сообщения, размещенная на электронном ресурсе. При заполнении следует руководствоваться подсказками, размещенными на сайте. Отдельной инструкции по заполнению, как и утвержденной формы, не существует.

Кроме того, налогоплательщик вправе уполномочить кредитную организацию, включенную в соответствующий реестр, на подачу данного уведомления (ч. 5 ст. 3; ч. 1, 1.1, 4 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ; раздел «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС).

Для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на профессиональный доход, а также для налогоплательщиков, решивших перейти с УСН на АУСН, дополнительно требуется составить отказ от применения действующего специального налогового режима.

Если налогоплательщик применяет УСН, для отказа от ее использования следует воспользоваться рекомендуемой формой № 26.2-3 (утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Указанную форму можно не заполнять, если налогоплательщик при составлении уведомления о переходе на автоматизированную систему через личный кабинет укажет признак «отказ от применения УСН с даты начала применения АУСН» (п. 1 письма ФНС РФ от 12.10.2022 № СД-4-3/13618@).

Плательщики НПД могут направить в налоговую службу информацию о снятии их с учета в качестве плательщика указанного налога, заполнив специальную форму, размещенную на следующих ресурсах (ч. 5, 5.1, 12 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• в приложении «Мой налог»;
• на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Также сообщение может быть передано через уполномоченную кредитную организацию.

Срок подачи уведомления

Ответ на вопрос, когда подавать уведомление о переходе на АУСН, зависит от применяемой лицом системы налогообложения.

Так, в общем случае начать применять АУСН можно с начала календарного года. Направить уведомление о переходе на автоматизированную систему при этом необходимо не позднее последнего дня календарного года. Поскольку 31 декабря в 2025 году был официальным выходным, крайней датой подачи стал следующий за ним первый рабочий день. В 2026 году это было 12 января (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, ч. 7 ст. 6.1 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 24.09.2025 № 1466).

Для лиц, применяющих УСН, и самозанятых установлен отдельный порядок. Они могут перейти на применение АУСН в любой момент. Сообщить же о своем решении они должны не позднее последнего числа месяца, предшествующего началу месяца, в котором планируется начать применение рассматриваемого спецрежима (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Компании и ИП, которые только были созданы, должны уведомить о начале применения автоматизированной системы не позднее истечения 30 календарных дней с момента постановки на учет в налоговом органе. Они будут считаться применяющими АУСН с момента регистрации в ФНС (ч. 1.2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Законодательством не установлена возможность налогоплательщика отозвать ранее направленное уведомление о переходе на АУСН. Нужно заметить, что перейти на иной режим налогообложения компания (ИП) сможет только с начала следующего календарного года, подав соответствующее уведомление до окончания календарного года. Исключение сделано только для тех, кто перешел на АУСН в середине года: они не вправе сменить налоговый режим в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения автоматизированного режима (ч. 1.1, 5 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Срок рассмотрения уведомления

Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ не предполагает принятия налоговым органом каких-либо решений относительно направленного налогоплательщиком уведомления. Направляя указанную информацию, налогоплательщик выражает свое желание на применение автоматизированной системы налогообложения. Ответного согласия ФНС не требуется.

Каждый налогоплательщик вправе получить справку по форме КНД 1120503 (доведена письмом ФНС РФ от 12.10.2022 № СД-4-3/13619@), которая подтверждает применение им автоматизированной системы налогообложения. Запросить справку можно посредством личного кабинета налогоплательщика.

Полагаем, что уведомление может быть отклонено только на основании несоответствия лица установленным требованиям, так как указанный факт является причиной прекращения применения АУСН (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Напомним, что среди таковых (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):
• отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
• остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей;
• количество сотрудников не должно превышать в течение всего налогового периода 5 человек;
• доход лица за предшествующий или текущий год не должен превышать 60 млн рублей;
• прочие требования.

Кроме этого, ряду организаций (физических лиц) запрещено применять АУСН. Среди них:
• некоммерческие организации;
• банки;
• казенные и бюджетные учреждения;
• лица, занимающиеся частной практикой (например, адвокаты, нотариусы);
• компании, занимающиеся организацией и проведением азартных игр;
• страховщики и прочие.