Уведомление о переходе на УСН с 2026 года

Если компания или ИП принимает решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, они обязаны своевременно уведомить об этом налоговые органы. В противном случае применять ее будет нельзя. В статье расскажем, как правильно составить уведомление и в какие сроки направить его в уполномоченный орган, чтобы применение УСН считалось правомерным.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Форма уведомления
2. Срок подачи уведомления
3. Как заполнить уведомление
4. Образец уведомления о переходе на УСН
5. Как подать уведомление

Форма уведомления

Напомним, что для того, чтобы перейти на применение упрощенной системы, налогоплательщик должен отвечать нескольким критериям, а именно:
• размер доходов за 9 месяцев 2025 года не должен превышать 337,5 млн рублей. При расчете указанной предельной суммs не учитываются доходы в виде (ч. 2 ст. 346.12 НК РФ):
 положительной курсовой разницы;
 субсидий при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
• не должен иметь филиалов (п. 1 ч. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• доля участия других организаций не должна быть больше 25  процентов (п. 14 ч. 3 ст. 346.12);
• средняя численность работников составляет менее 130 человек (п. 15 ч. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• остаточная стоимость основных средств не превышает 200 млн рублей. При этом не нужно рассчитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого разработан Правительством РФ (п. 16 ч.3 ст. 346.12 НК РФ, Распоряжение Правительства РФ от 20.07.2023 № 1937-р, письмо ФНС РФ от 26.12.2024 № СД-4-3/14636@).

Кроме этого, ограничение на применение УСН установлено и в отношении организаций (ИП), занимающихся определенными видами деятельности или имеющие конкретную организационно-правовую форму. Например, не вправе использовать рассматриваемый спецрежим (ч. 3 ст. 346.12 НК РФ):
• бюджетные и казенные учреждения;
• банки;
• ломбарды;
• производители и продавцы ювелирных изделий;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• нотариусы, адвокаты и прочие.

При направлении сообщения уполномоченному органу необходимо использовать специально разработанную форму № 26.2-1, утвержденную Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (приложение № 1 к указанному документу). При этом она носит лишь рекомендательный характер.

Если налогоплательщик представляет сообщение в форме электронного документа, то необходимо соблюсти также требования к его формату (Приказ ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@).

Срок подачи уведомления

Если вы решили с 2026 года перейти на УСН с другого режима налогообложения, подать уведомление необходимо до 31 декабря текущего года. Но, поскольку указанный день с недавнего времени является выходным, направить сообщение можно в ближайший рабочий день после новогодних праздников (в 2026 году это 12 января) (ч. 7 ст. 6.1, ч. 1 ст. 346.13 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 24.09.2025 № 1466).

Если организация или ИП являются вновь созданными, направить уведомление необходимо не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет в налоговом органе или в момент регистрации (ч. 2 ст. 346.13 НК РФ). Если налогоплательщик после направления сообщения уполномоченному органу решит изменить выбранный ранее объект налогообложения, то он вправе направить новое уведомление, но в рамках обозначенного выше срока. Ранее поданный документ будет аннулирован (письмо ФНС РФ от 11.09.2020 № СД-4-3/14754).

Отдельный срок направления рассматриваемого уведомления установлен для тех, кто утратил право на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН). Так, налогоплательщик при утрате права на применение указанного спецрежима должен сообщить в налоговую о переходе на применение УСН (ч. ч. 8, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):
• не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором лицо утратило право на применение АУСН;
• не позднее 30 рабочих дней со дня получения от ФНС уведомления об утрате права на применение АУСН. Уточним, что сообщить о прекращении использования спецрежима налоговая должна в течение 10 дней с даты выявления несоответствия налогоплательщика установленным требованиям.

В случае пропуска установленных сроков налогоплательщик не сможет применять упрощенную систему в 2026 году. Получится это он сделать со следующего года, подав уведомление в срок до 31 декабря 2026 года (п. 19 ч. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Однако если информацию о переходе на УСН налогоплательщик не направил в срок, но тем не менее применял указанный спецрежим, то есть уплачивал налоги, сдавал соответствующую отчетность, а налоговая принимала такое исполнение, лицо будет считаться перешедшим на упрощенную систему (п. 13.2 правовых позиций, направленных письмом ФНС РФ от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705 по делу № А62-5153/2017, информация ФНС России «Разъяснены особенности применения упрощенной системы налогообложения»).

Как заполнить уведомление

При заполнении формы уведомления, утвержденной ФНС, налогоплательщику нужно руководствоваться инструкциями, которые прописаны в ней.

Если принято решение составить сообщение по форме, разработанной самостоятельно, то в ней в обязательном порядке необходимо указать следующие данные (ч. 1 ст. 346.13 НК РФ):
• выбранный объект налогообложения. Напомним, что это может быть УСН «Доходы» (ставка в этом случае составит 6 процентов), или же УСН «Доходы минус расходы» (ставка составит 15 процентов). С этой целью в соответствующем поле в первом случае нужно указать код 1, а во втором — код 2.
Компании также должны дополнительно указать:
• остаточную стоимость основных средств;
• размер доходов по состоянию на 1 октября 2025 года.

При заполнении рекомендуемой формы нужно придерживаться следующих рекомендаций:
• ИНН и КПП компании. Для ИП в поле КПП нужно поставить прочерк. Если налогоплательщик еще не зарегистрирован, прочерк необходимо проставлять в обоих полях;
• наименование компании или Ф.И.О. для предпринимателя. В заключительной части документа указанные данные можно не писать, если уведомление подается лично налогоплательщиком. Вместо них нужно проставить прочерк;
• код налогового органа, в который направляется информация;
• признак налогоплательщика.

Здесь нужно указать код 3, если компания или ИП переходит на УСН с другого режима налогообложения. Код 2 проставляется в том случае, если уведомление направляется вновь созданной компанией (ИП) уже после регистрации, и  код 1 — если сведения представляются вместе с документами на регистрацию;
• в поле «Код даты перехода на УСН» нужно поставить 1 — при переходе с другой системы налогообложения и 2 — если компания (ИП) является новой. При этом в первом случае нужно указать год, с которого будет применяться упрощенка;
• далее нужно указать выбранный объект налогообложения. Для этого также предусмотрены коды: 1 — для доходов и 2 — для доходов, уменьшенных на величину расходов;
• год подачи уведомления;
• компании должны указать размер дохода за 9 месяцев и стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года, по данным бухучета, в отношении амортизируемого имущества.

Новые организации эту информацию не указывают. Вместо этого проставляется прочерк;
• если уведомление составляет представитель налогоплательщика, нужно указать количество листов документа, подтверждающего его полномочия. Если заявитель оформляет все самостоятельно, в указанном поле ставится прочерк;
• в поле «Код лица» нужно поставить 1 – если подписывает документ налогоплательщик  и 2- если это делает представитель;
• Ф.И.О. подписанта;
• номер телефона, подпись и дата;
• название документа, подтверждающего правомочия представителя, если уведомление подает он. Если документ подписывается налогоплательщиком, то в указанном поле нужно поставить прочерк.

Образец уведомления о переходе на УСН

Предлагаем образец уведомления о переходе на УСН на примере смены режима налогообложения предпринимателем.

Как подать уведомление

Если уведомление было заполнено по рекомендуемой ФНС форме № 26.2-1, направить его можно в любую налоговую инспекцию независимо от места постановки на учет (письмо ФНС РФ от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@).

В случае если указанная форма не использовалась, направить информацию следует в налоговую инспекцию по местонахождению компании (адресу проживания для ИП).
Вновь создающиеся компании (ИП) также могут подать уведомление в то отделение налоговой, куда были поданы документы на регистрацию.

Предусмотрены следующие способы представления сообщения (пп. 52, 65 административного регламента, утвержденного Приказом ФНС РФ от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@, приложение № 1 к Приказу ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@):
• лично. В таком случае нужно подготовить два экземпляра документа, чтобы один с отметкой о приеме оставить себе;
• ценным почтовым отправлением с описью вложения;
• в форме электронного документа по каналам телекоммуникационной связи или через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте уполномоченного органа.

Для налогоплательщиков, которые утрачивают право на применение АУСН, предусмотрен единственный способ направления уведомления о переходе на УСН – личный кабинет налогоплательщика (ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).