Уведомление по НДС на УСН: нужно ли подавать в 2026 году

Правила работы для «упрощенцев» с 2026 года ужесточаются. В частности, снижается порог годового дохода для уплаты НДС. Это изменение затрагивает тысячи компаний и ИП, вынуждая их разбираться в новом порядке. Один из вопросов, который возникает перед бухгалтерами: нужно ли подавать специальные уведомления в налоговую.

Над статьей работали:
Автор: Тимошкина Юлия; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Уведомление об освобождении от НДС на УСН: нужно ли подавать с 2026 года
2. Уведомление о суммах начисленного НДС на УСН: нужно ли подавать с 2026 года
3. Доход достиг порогового значения: нужно ли подавать уведомление
4. Кто при УСН подает уведомления по НДС и какие
5. Условия применения и освобождения от НДС на УСН с 2026 года: примеры, необходимость подачи уведомления
6. Есть ли санкции за неподачу уведомления по НДС на УСН
7. Новый порог дохода по НДС на УСН: как подготовиться
8. Нужно ли уведомлять контрагентов

Уведомление об освобождении от НДС на УСН: нужно ли подавать с 2026 года

Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, чьи доходы не превысили пороговые значения, зафиксировано в статье 145 НК РФ. При этом в ней не говорится о необходимости подачи каких-либо уведомлений в этом случае.

В соответствии со статьей 145 НК РФ уведомление для освобождения от НДС подается налогоплательщиками на общим режиме налогообложения, чья выручка за 3 последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей (абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ). Они могут направить в налоговый орган уведомление по форме КНД 1150104 и выписки из бухгалтерской отчетности и книги продаж, заявив тем самым об использовании своего права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков по НДС (пп. 3, 6 ст. 145 НК РФ). Но эта норма не касается плательщиков УСН.

Право на освобождение у них возникает автоматически при соблюдении установленного лимита доходов за предыдущий календарный год. Налогоплательщику не нужно направлять в инспекцию какое-либо уведомление, а также прикладывать к нему выписки из книги продаж или бухгалтерского баланса. Налоговые органы самостоятельно отследят соответствие налогоплательщиков установленным критериям на основании представляемых теми же «упрощенцами» налоговых деклараций по УСН. Следовательно, бухгалтеру организации или индивидуальному предпринимателю на УСН достаточно проконтролировать, чтобы доходы за 2025 год не превысили новый порог, дабы быть уверенным в своем освобождении от уплаты НДС, ведения книг покупок и продаж, а также сдачи соответствующих деклараций в 2026 году.

Такие же выводы приведены в пункте 1 рекомендаций, направленных письмом ФНС РФ от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, и письме ФНС РФ от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@.

Уведомление о суммах начисленного НДС на УСН: нужно ли подавать с 2026 года

Действующее налоговое законодательство не предусматривает подачи какого-либо отдельного уведомления о суммах исчисленного налога. Единственным документом, в котором налогоплательщик сообщает в налоговый орган всю информацию, связанную с исчислением и уплатой НДС, является налоговая декларация.

В ней показывают расчет суммы налога подлежащего уплате в бюджет или возмещению, величину налоговой базы, суммы налога, подлежащие вычету и другую информацию.

Согласно статье 174 НК РФ декларация по НДС представляется в налоговый орган по месту учета ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). При этом для всех налогоплательщиков НДС, за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками этого налога, установлена обязательная электронная форма представления отчетности через оператора телекоммуникационных каналов связи (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Доход достиг порогового значения: нужно ли подавать уведомление

Возникновение обязанности по уплате НДС у «упрощенцев» в 2026 году носит автоматический характер и не требует от налогоплательщика совершения каких-либо уведомительных действий в адрес налогового органа. Однако налогоплательщику необходимо самостоятельно отслеживать данные о суммах полученного дохода, чтобы не пропустить начало возникновения обязанности работы с НДС.

Возможны два варианта:

Первый сценарий касается перехода на уплату НДС с начала нового календарного года. Если по итогам 2025 года доход организации или индивидуального предпринимателя на УСН превысит новый порог, ожидаемый на уровне 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года он автоматически, без подачи каких-либо заявлений или уведомлений, признается налогоплательщиком НДС. Это означает, что все операции по реализации товаров (работ, услуг) с этой даты подлежат обложению НДС по выбранной ставке. Налогоплательщику необходимо будет вести книгу продаж, выставлять счета-фактуры и готовиться к сдаче первой декларации за I квартал 2026 года.

Второй сценарий связан с превышением порога в течение 2026 года. Например, если доход «упрощенца» за 2025 год не достиг 20 млн рублей и он начал год без обязанности уплачивать НДС, но в мае 2026 года его совокупный доход с января превысил этот лимит. В этом случае обязанность исчислять и уплачивать налог возникает также автоматически, но с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было зафиксировано превышение. То есть в приведенном примере компания станет налогоплательщиком НДС с 1 июня 2026 года. Ни уведомлять инспекцию о факте превышения, ни сообщать дату начала применения НДС не требуется. Единственной обязанностью налогоплательщика в этой ситуации является корректное исчисление налога с операций, начиная с указанной даты, и отражение этих данных в общей декларации по НДС за тот квартал, в котором обязанность возникла.

Кто при УСН подает уведомления по НДС и какие

Налоговое законодательство не устанавливает обязанностей подавать какие-либо уведомления по НДС для плательщиков УСН. Как мы отмечали ранее, налоговый орган получает информацию о доходах плательщика УСН из представленной им же отчетности. Смена статуса лица при превышении его доходов порогового значения происходит автоматически и не требует от него каких-либо активных действий. Важно лишь отслеживать эти данные и своевременно начать выставлять счета-фактуры и уплачивать НДС.

Уведомлять налоговый орган в выборе ставки по НДС также не требуется. Налогоплательщик самостоятельно выбирает, применять ему общеустановленные ставки или специальные (5  или 7 процентов в зависимости от доходов). Свое решение он фиксирует не в отдельном уведомлении, а непосредственно в налоговой декларации по НДС. Именно из этого отчета налоговые органы узнают о применяемой ставке.

Таким образом, в рамках исполнения обязанностей, связанных с НДС, налогоплательщик на УСН взаимодействует с инспекцией исключительно через представление налоговой декларации, а не каких-либо предварительных или сопутствующих уведомлений. Процедура контроля за соблюдением лимитов и возникновением обязанностей переведена в автоматизированный режим, основанный на данных о доходах, которые и так известны налоговикам из деклараций по УСН и налоговых уведомлений. От бухгалтера требуется лишь корректно вести учет и своевременно реагировать на изменение статуса своей организации.

Условия применения и освобождения от НДС на УСН с 2026 года: примеры, необходимость подачи уведомления

Напомним, что с 2025 года все организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС. Но для тех из них, чьи доходы за 2024 год оказались в пределах 60 млн рублей было сделано исключение. Им было предоставлено освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС. Отказаться от этого права нельзя (письмо Минфина РФ от 07.10.2024 № 03-07-11/96800). Если в течение года доходы компании или предпринимателя превысят указанное пороговое значение, то начиная со следующего месяца освобождение прекратится. Им необходимо будет выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и книги покупок, подавать декларации по НДС и уплачивать налог в бюджет. Единственное, что может сделать налогоплательщик, – выбрать, какую ставку налога он будет применять: обычную или пониженную.

Если налогоплательщик осуществляет необлагаемые операции (ст. 146, 149 НК РФ), например, выдает займы или реализует земельные участки, НДС они не облагаются независимо от того, освобожден ли такой налогоплательщик от НДС или нет. Но отразить указанные операции в декларации по НДС будет необходимо.

Если плательщик УСН осуществляет импорт или выступает налоговым агентом по НДС, освобождение от уплаты НДС в этих случаях не применяется (п. 1 письма ФНС РФ от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

С 2026 года порог доходов для освобождения от НДС решено снизить до 20 млн рублей. При этом в последующие года данное значение продолжит снижаться. Предполагается, что в 2027 году лимит доходов составит 15 млн рублей, а в 2028-м – 10 млн рублей. На сегодняшний день закон (проект № 1026190-8), фиксирующий указанный размер доходов, принят Госдумой и одобрен Совфедом.

Если до 2026 года налогоплательщик применял УСН, то 20 млн рублей считается по тем же правилам, как и доходы для расчета УСН. При совмещении УСН с другими налоговыми режимами учитываются доходы по всем применяемым режимам (п. 5 письма ФНС РФ от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

Рассмотрим несколько примеров.

Предположим, ООО «Рассвет» применяет УСН «Доходы минус расходы». По итогам 2025 года его совокупный доход составил 25 млн рублей. Это означает, что начиная с первой отгрузки или получения первого аванса в январе 2026 года, ООО «Рассвет» обязано начислить НДС, выставить счет-фактуру и в дальнейшем представить налоговую декларацию за I квартал. Важно подчеркнуть, что в данной ситуации не требуется уведомлять налоговый орган о том, что компания стала плательщиком НДС. Этот статус возникает в силу прямого указания закона. Сообщать о том, будет ли компания применять общие или пониженные ставки, тоже не требуется. Эту информацию налоговый орган увидит в налоговой декларации по НДС.

Теперь допустим, что по итогам 2025 года доходы ООО «Рассвет» не превысили порогового значения. Но к июлю 2026 года выручка от реализации составила 25 млн рублей. Превышен лимит в июне 2026 года, поэтому начиная с июля 2026 года у ООО «Рассвет» появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Уведомление о том, что компания стала плательщиком НДС, также не подается.

Если же ООО «Рассвет» будет зарегистрировано в 2026 году и выберет упрощенную систему налогообложения, то до тех пор, пока доходы компании не превысят лимит, обязанности исчислять и уплачивать НДС у нее не возникнет (за исключением агентского НДС и ввозного налога).

Есть ли санкции за неподачу уведомления по НДС на УСН

Поскольку обязанности подавать такое уведомление у налогоплательщиков на УСН не существует, то и штрафы за из неподачу тоже отсутствуют. При этом возможно привлечение к ответственности за неисполнение обязанностей, возникающих в связи с уплатой налога.

Риски для организаций и ИП на УСН, связанные с НДС, будут заключаться не в неподаче уведомлений, а в нарушении прямых предписаний Налогового кодекса. Речь идет о таких нарушениях, как неуплата или неполная уплата сумм налога по итогам налогового периода (ст. 122 НК РФ), а также непредставление в установленный срок налоговой декларации (ст. 119 НК РФ).

При этом для лиц, впервые ставших плательщиками НДС «упрощенцев» в 2026 году, в законопроекте № 1026190-8 предусмотрена смягчающая норма — мораторий на штрафы за непредставление первой налоговой декларации по НДС (ст. 23 проекта). При этом привлечение к ответственности за неуплату НДС, а также пеней сохраняется. По сути, мораторий дает налогоплательщикам время на решение технических сложностей, связанных с составлением и подачей первой декларации по НДС, но не предоставляет возможности отсрочить уплату налога.

Новый порог дохода по НДС на УСН: как подготовиться

Снижение порога годового дохода для возникновения обязанности по уплате НДС у «упрощенцев» до ожидаемых 20 млн рублей с 2026 года требует от бизнеса подготовки. Это позволит минимизировать финансовые и административные издержки, связанные с переходом в статус плательщика налога на добавленную стоимость.

Для начала следует произвести оценку и прогнозирование предстоящих доходов. Если высока вероятность, что доход превысит новый порог 20 млн рублей, значит, организация с 1 января 2026 года станет плательщиком НДС. Также важно проанализировать структуру контрагентов. Если налогоплательщик преимущественно работает с организациями и ИП на общей системе налогообложения, которые являются плательщиками НДС, то для них выделение налога в счетах-фактурах будет даже выгодно, так как они смогут принять его к вычету. Однако если бизнес ориентирован на конечных потребителей (физических лиц) или на компании, применяющие специальные режимы, которые не являются плательщиками НДС, то увеличение цены на сумму налога может сделать предлагаемые товары или услуги менее конкурентоспособными.

Следующий практический шаг — определиться с выбором ставки НДС: применять ли общеустановленные ставки (основная ставка налога с 2026 года – 22 процента) с правом на вычет «входного» налога или перейти на специальные ставки (5  или 7 процентов) без такого права. Этот выбор требует отдельного экономического расчета, основанного на анализе структуры затрат и клиентской базы.
Далее необходимо известить контрагентов о том, что отныне компания работает с НДС, и внести необходимые изменения в условия договоров.

Заключительным шагом станет техническая подготовка. Необходимо заранее настроить бухгалтерские программы (например, «1С») для ведения учета по НДС, формирования счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также налоговой декларации по НДС. Бухгалтеру следует пройти обучение по новым для него процедурам, связанным с этим налогом. В учетную политику следует внести необходимые изменения. В частности, зафиксировать выбор налоговой ставки (общая или пониженная), закрепить порядок раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций (при применении общих ставок налога), дополнить план счетов счетами учета НДС.

Нужно ли уведомлять контрагентов

Прямой обязанности направлять контрагентам официальное уведомление о переходе на уплату НДС НК РФ не устанавливает. Однако сделать это необходимо. Статус плательщика НДС напрямую влияет на условия исполнения договоров, так как с момента возникновения обязанности налогоплательщика по НДС компания или ИП должны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Если не уведомить партнеров заблаговременно, это может привести к серьезным конфликтам и финансовым потерям. Согласно сложившейся практике, если в договоре не прописано условие об НДС, считается, что налог уже включен в цену товара (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 06.09.2024 № 303-ЭС24-9472 по делу № А04-6134/2021, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Поэтому оснований требовать доплату у покупателя или заказчика на сумму налога нет.

Контрагент, особенно применяющий УСН и не являющийся плательщиком НДС, может отказаться от доплаты суммы налога, сославшись на то, что она не была предусмотрена первоначальной ценой договора. В результате все претензии со стороны налоговых органов о неудержании налога будут обращены продавцу, и уплачивать НДС придется из собственных средств компании.

Чтобы этого избежать, следует заранее направить контрагентам информационные письма за подписью руководителя с сообщением о том, что с определенной даты (например, с 1 января 2026 года) ваша организация становится плательщиком НДС, в связи с чем необходимо перезаключить действующие договоры или подписать дополнительные соглашения к ним.