Уведомления по НДФЛ и страховым взносам с 1 сентября 2026 года: что изменится

Приближается время, когда в работе налоговых агентов и плательщиков страховых взносов начнется новый этап. Он связан со вступлением в силу существенных изменений в порядке представления уведомлений по НДФЛ и страховым взносам. Нововведения, которые заработают с первого дня осени 2026 года, призваны снизить административную нагрузку на бизнес и сделать взаимодействие с налоговыми органами более предсказуемым. Ключевым моментом станет возможность подавать уведомления досрочно. Далее разберем, как сдавать документы по новым правилам, какие сроки при этом действуют и когда уведомление не требуется представлять.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Изменения в порядке представления уведомлений по НДФЛ и взносам
2. Как заполнить досрочное уведомление по НДФЛ и взносам
3. Как сдавать уведомления по НДФЛ и взносам с 1 сентября

Изменения в порядке представления уведомлений по НДФЛ и взносам

Первого сентября текущего года значительно поменяются правила, предусмотренные для подачи уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов. Сами уведомления не отменяют. Их, как и прежде, нужно представлять при перечислении:

• НДФЛ. Документ подают налоговые агенты, а также ИП относительно авансовых платежей по НДФЛ с коммерческой деятельности;
• страховых взносов – по платежам за два первых месяца каждого квартала.

При этом не требуется включать в уведомление информацию об исчисленных суммах страховых взносов за последние месяцы кварталов: март, июнь, сентябрь и декабрь, в том числе по дополнительным тарифам. Сведения за эти месяцы налоговые органы получают из расчетов по страховым взносам (РСВ) за первый квартал, полгода, девять месяцев и год. Повторять еще раз эту информацию в уведомлениях не нужно. Такие правила предусмотрены п. 9 ст. 58, ст. 423, пп. 1, 3, 7 ст. 431 НК РФ.

Также уведомление не подают, если в месяце вообще не оказалось начислений: ни зарплаты, ни вознаграждений по гражданско-правовым договорам. В такой ситуации исчислять суммы для уведомления не из чего. При этом подавать «нулевое» уведомление закон не требует. Оно нужно, только когда есть исчисленная сумма, которую надо «зарезервировать» на ЕНС до сдачи отчетности. Этот вывод также подтверждался в разъяснениях ФНС (письмо от 26.08.2024 № КЧ-2-8/12091@).

Начиная с осени 2026 года, появится новая возможность в виде досрочных уведомлений по НДФЛ и страховым взносам. Соответствующие изменения внесены в российское законодательство Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. В частности, он дополнил пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ двумя новыми абзацами – четвертым и пятым.

В результате введенных корректировок, после 1 сентября 2026 года у работодателей появляется законная возможность представлять уведомления по НДФЛ и страховым взносам заблаговременно, причем сразу за ряд предстоящих отчетных периодов. Такой подход допускает формирование документа как на ближайший месяц, так и на несколько последующих месяцев либо на весь оставшийся отрезок календарного года. При этом в уведомлении фиксируются ориентировочные (ожидаемые) величины подлежащих уплате сумм. Такой порядок особенно удобен для организаций, имеющих стабильный фонд оплаты труда и неизменные ежемесячные начисления НДФЛ и страховых взносов.

До вступления в силу указанных нововведений порядок подачи уведомлений носил жестко регламентированный характер и предполагал строго очерченную периодичность. В отношении НДФЛ, удерживаемого с доходов сотрудников, требовалось направлять уведомления два раза в месяц на протяжении всего года:

• по суммам налога, рассчитанным и удержанным в интервале с первого по 22-ой день текущего месяца, – до 25-го числа этого же месяца;
• по налогу, исчисленному и удержанному с 23-го дня месяца и до его завершения, – не позднее 3-го числа месяца, идущего за отчетным. При этом для декабря действовало специальное правило: уведомление следовало подать до последнего рабочего дня года.

Если говорить о страховых взносах, то обязанность представлять уведомления распространялась исключительно на первый и второй месяцы каждого квартала. Документы требовалось направить до 25-го числа месяца, на который приходился срок уплаты. При этом за последний, третий, месяц квартала подача отдельного уведомления не предусматривалась, поскольку данные по нему отражались в составе квартальной отчетности.

С текущей осени для налоговых агентов и плательщиков страховых взносов отпадает необходимость сдавать уведомления каждый месяц в обычные сроки, если подано досрочное уведомление. Исключение предусмотрено для случаев, когда фактическая сумма окажется выше заявленной. Если сумма в «предварительном» уведомлении совпадет с фактической либо окажется меньше нее, никаких дополнительных действий не требуется. Если же фактический размер превысит заявленный, то нужно будет подать уточняющее уведомление.

Подача досрочного уведомления не означает немедленного списания финансов с ЕНС. Зачет происходит поэтапно – по каждому периоду отдельно и не раньше установленной даты. Кроме того нужно учитывать, что даже если компания подаст досрочное уведомление, то учесть взносы в расходах или заявить вычет по УСН она сможет только после того, как налоговая зарезервирует или спишет сумму с ЕНС.

Важно понимать, что это не отмена прежнего порядка, а право налогоплательщика выбирать, как теперь подавать уведомления. Можно по-прежнему сдавать их налоговикам в привычном порядке – по факту начисления.

При этом специально уведомлять налоговиков о переходе на досрочный порядок не нужно. Данное право автоматически возникает с первого дня текущей осени.

Более того, можно применять комбинированный подход. В этом случае досрочные уведомления подают только по страховым взносам, а по НДФЛ по-прежнему продолжают направлять их налоговикам каждый месяц, или же наоборот. Так, с осени 2026 года возможна ситуация, когда компания подаст сводное уведомление по взносам за период с октября по декабрь, а по НДФЛ продолжит сдавать уведомления ежемесячно после каждой выплаты.

Есть и другие изменения. Дополнен перечень сумм на едином налоговом счете (ЕНС), которые признаются единым налоговым платежом (ЕНП). Теперь в него включают, в том числе переплату по НДФЛ и страховым взносам по уведомлениям с ожидаемыми суммами. То есть суммы, указанные в досрочном уведомлении и превышающие фактические начисления по формам 6-НДФЛ и РСВ, будут возвращаться на ЕНС в виде ЕНП.

Как заполнить досрочное уведомление по НДФЛ и взносам

Досрочное уведомление заполняется в стандартном порядке, поскольку отдельной формы для него не предусмотрено. Это значит, что использовать нужно привычный бланк документа по форме КНД 1110355. Порядок заполнения уведомления установлен Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

По новым правилам в уведомлении допускается отразить:

• суммы НДФЛ и (или) страховых взносов за уже истекший период;
• прогнозируемые суммы за каждый следующий последовательный период до завершения текущего календарного года (п. 9 ст. 58, ст. 216, п. 1 ст. 423 НК РФ).

В уведомлении суммы фиксируют с разбивкой по месяцам начисления. При этом в таком документе можно указать данные:

• отдельно по НДФЛ;
• отдельно по страховым взносам;
• одновременно и по НДФЛ, и по страховым взносам в одном документе.

Предположим, что 25.11.2026 компания подает уведомление об исчисленных страховых взносах за октябрь 2026 года. В этом же уведомлении она теперь сможет указать и взносы, прогнозируемые за ноябрь 2026 года. Напомним, что уведомление по взносам за декабрь – последний месяц года – не требуется.

В случае, когда по результатам отчетного периода реально начисленная сумма НДФЛ или страховых взносов окажется больше величины, зафиксированной в досрочном уведомлении, налогоплательщику потребуется представить дополнительное уведомление в стандартном порядке. Сделать это необходимо в пределах нормативно закрепленного срока. В документе следует указать код соответствующего периода, а также отразить точную сумму налога или взносов, фактически подлежащую уплате.

Допустим, что в досрочном уведомлении была заявлена сумма взносов за ноябрь – 25 000 рублей, а фактически начислено 30 000 рублей. Не позднее 25.12.2026 от компании потребуется представление уведомления с кодом периода 34/02 и суммой 30 000 рублей.

Важно учитывать, что досрочные уведомления можно подавать только в пределах текущего календарного года. То есть запланировать суммы на следующий год в таком порядке нельзя.

Как сдавать уведомления по НДФЛ и взносам с 1 сентября

С сентября 2026 года компании получили право формировать сводное уведомление, включающее сведения как по НДФЛ, так и по страховым взносам, сразу на несколько будущих периодов, вплоть до завершения календарного года. Подобный формат отчетности наиболее оптимален для компаний, у которых уровень начислений остается предсказуемым и практически не меняется на протяжении длительного времени.

После вступления в силу сентябрьских поправок при работе со сводными уведомлениями важно соблюдать ряд правил:

• документ оформляется на базе привычной формы, однако внутри него суммы обязательств детализируются по каждому месяцу планируемого периода;
• при наличии поданного досрочного (сводного) уведомления необходимость в ежемесячной подаче отдельных уведомлений отпадает. Они не требуются до тех пор, пока заявленные плановые значения соответствуют фактическим начислениям;
• если по итогам конкретного месяца окажется, что удержанный НДФЛ или рассчитанные страховые взносы превышают ранее отраженные в сводном уведомлении суммы, необходимо представить уточняющий документ. Сделать это следует в сроки, закрепленные пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ.

Отдельное уведомление в традиционном порядке потребуется в двух случаях:

• когда фактические обязательства по налогу или взносам за отдельный период оказались выше сумм, заявленных в сводном документе;
• когда возникает необходимость отразить начисления по периодам, изначально не включённым в состав ранее направленного сводного уведомления.

Новое налоговое положение предоставляет свободу выбора модели взаимодействия с ФНС. Можно сохранить привычный ежемесячный формат подачи уведомлений, а можно перейти на использование сводных документов с прогнозными значениями. Такой подход позволяет существенно сократить объем рутинной отчетности, при условии, что динамика начислений в организации остается стабильной и поддается планированию.