Все о кредитных кооперативах

Над статьей работали:
Автор: Ирина Кузнецова; редактор: Александр Чепенко

Кредитный кооператив — особая организационно-правовая форма некоммерческих организаций. В статье изложено, кто и каким образом может создать такой кооператив, кто может войти в состав его членов, чем занимаются подобные организации и как распределяют доходы между своими участниками.

Содержание

1. Деятельность кредитных кооперативов
2. Как открыть кредитный кооператив
3. Организация работы кредитного потребительского кооператива
4. Доходы кредитного кооператива
5. Доходы члена кредитного кооператива

Деятельность кредитных кооперативов

Отношения, связанные с созданием и работой кредитных кооперативов (КК), регулируются специальным нормативно-правовым актом — Федеральным законом от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации». В статье 3 данного закона подробно рассказано о деятельности таких образований.

Кредитные кооперативы создаются в форме некоммерческих организаций. Суть их заключается в том, что участники объединяют свои вклады, чтобы можно было из общей казны оказывать финансовую помощь друг другу.

Таким образом, деятельность кредитных кооперативов складывается из двух направлений:

1) объединение паев участников и привлечение в общую копилку иных денежных средств разрешенными законом способами;
2) предоставление определенных денежных сумм членам кооператива с условием последующего их возврата.

Важная особенность: подобной деятельностью не вправе заниматься иные юридические лица, не имеющие статус кооператива рассматриваемого вида (ч. 1.1 ст. 3 Закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ).

Вместе с тем кредитный кооператив может вести иные виды деятельности, если только они направлены на достижение целей, ради которых создавалась организация. Согласно части 3.1 статьи 3 закона № 190 основная цель существования подобного рода юридического лица – удовлетворять финансовые потребности его участников.

Законом, правда, предусмотрены ограничения в части возможных видов деятельности. Так, в статье 6 перечислено, чем кооператив кредитного типа заниматься не вправе, а именно:

• КК запрещено давать в долг деньги лицам, которые не являются его членами. Кстати, членов такого кооператива иначе называют пайщиками;
• КК не может быть поручителем применительно к отношениям между его членами и третьими лицами. Никакими иными способами гарантировать исполнение внешних обязательств своих участников он тоже не имеет права;
• КК нельзя вкладывать принадлежащее им имущество в состав капитала иных компаний. Исключение: когда такая возможность допускается законом;
• КК не вправе заниматься выпуском эмиссионных ценных бумаг, а также производить операции с ценными бумагами. Разрешаются действия только с государственными, муниципальными акциями и облигациями, а также закладными бумагами;
• КК за некоторыми исключениями, установленными законом, нельзя принимать денежные средства от лиц, которые не являются их пайщиками;
• КК не вправе торговать и заниматься производством товаров;
• КК не должны вступать в члены других кредитных кооперативов.

При осуществлении своей деятельности кредитные кооперативы должны руководствоваться следующими принципами, закрепленными в ч. 3 ст. 3 закона № 190. К этим принципам относят:

1) оказание материальной помощи участникам;
2) распространение деятельности на пайщиков и применение ограничений к лицам, которые не входят в их число;
3) добровольный характер вступления в состав кредитного кооператива и выхода из него;
4) принцип, согласно которому управление кооперативом осуществляется силами его участников;
5) равенство пайщиков, недопустимость ущемления их прав. Под равенством подразумевается, что все пайщики вправе участвовать в принятии решений, влияющих на работу кооператива, при этом у каждого из них имеется один голос независимо от того, какой пай они внесли. Кроме того, равенство предполагает одинаковый доступ всех пайщиков к тем возможностям, которые предоставляет им их членство в кооперативе, а также к получению сведений о его деятельности;
8) принцип солидарного несения субсидиарной ответственности по долгам кооператива всеми пайщиками в пределах части дополнительного взноса, которая ими не была внесена.

Как открыть кредитный кооператив

Порядок открытия кредитного кооператива подробно описан в ст. 7 закона № 190.

Такие кооперативы могут создаваться в трех формах:

1. Кредитный потребительский кооператив граждан.
2. Смешанный кооператив, в состав которого входят как физические, так и юридические лица.
3. Кредитный кооператив второго уровня. Это кооперативы, которые создаются другими КК. Для создания кооперативной организации второго уровня должно объединиться не менее 5 КК (ч. 3 ст. 33 закона № 190).

Для первых двух типов кооперативов определены следующие правила создания. Чтобы создать такую организацию, требуется участие не менее 15 физических лиц или 5 юридических. Если речь идет о смешанном кооперативе, то в нем должно быть не меньше чем 7 участников.

Пайщики могут объединяться по территориальному, профессиональному и (или) социальному принципам. Конкретное основание для объединения следует указать в уставе будущей организации. Нужно также иметь в виду, что новые кооперативы, образованные после 01.01.2025, не вправе объединяться лишь на основании социальных связей. Однако организации, которые были созданы раньше и изначально положили в основу своей деятельности именно этот принцип, вправе работать и дальше, ничего не меняя.

Территориальный принцип участия в кооперативе означает, что все пайщики зарегистрированы по месту жительства или месту нахождения в одной и той же местности — на территории одного или двух муниципальных образований, которые граничат между собой. По истечении трех лет работы кооператива он может расширить границы своей деятельности до уровня одного или двух смежных субъектов РФ. Во всех случаях территория, на которой действует конкретный кооператив, должна быть указана в его уставе. Включать в круг пайщиков организации лиц, зарегистрированных на другой территории, нельзя.

Если кооператив создавался по профессиональному признаку, правила иные.

Членами такой организации могут стать:

• лица, которые трудятся на одного работодателя;
• работающие на работодателей, связанных между собой согласно международным стандартам финансовой отчетности;
• проходящие курс обучения в одной образовательной организации;
• являющиеся членами одного профсоюза или имеющие общую специальность;
• члены семей перечисленных в предыдущих пунктах возможных пайщиков при условии, что уставом КК разрешено принимать в него родственников.

В уставе профессионального кредитного кооператива должны быть указаны названия и ОГРН тех юрлиц, которые объединяют пайщиков. При этом юрлицо может выступать в роли пайщика только в том случае, если оно указано в уставе.

КК считаются объединенными по социальному принципу, если их члены состоят в одном и том же общественном объединении, одной ассоциации или другой некоммерческой организации. Названия и ОГРН данных организаций должны быть отражены в уставе.

Юрлица могут вступать в социальные коммерческие кооперативы, только если они вписаны в устав в качестве организаций, объединяющих пайщиков.

Для подтверждения законности вступления участников в социальный КК используются:

— устав некоммерческой организации, объединяющей пайщиков;
— документы, подтверждающие, что данное лицо, претендующее на роль участника КК, действительно состоит в указанной в уставе некоммерческой организации.

Основание для объединения участников можно изменить уже после того, как кооператив начал работать. Для этого нужно внести соответствующие изменения в устав.

Процесс создания нового кредитного кооператива завершается его госрегистрацией, которая осуществляется по общим правилам, установленным Законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Кредитный кооператив может приступать к ведению своей деятельности при наличии записи в ЕГРЮЛ о его создании и внесении сведений о нем в специальный госреестр таких организаций (этим занимается Банк России).

Организация работы кредитного потребительского кооператива

КК могут быть производственными и потребительскими. Примером первых может служить сельскохозяйственный кооператив, а вторых – обслуживающий кооператив, специализирующийся на предоставлении услуг в сфере отдыха и спорта.

Работа кредитного потребительского кооператива состоит из следующих этапов:

I. Формируются фонды организации. На этой стадии участники кооператива объединяют свои взносы в составе паевого фонда организации. В некоторых случаях имущество КК может пополняться также дополнительными способами, в частности, посредством привлечения денежных средств юрлиц.
II. Выдаются займы участникам.
III. Используются остатки паевого фонда посредством вложения его в покупку государственных ценных бумаг или в банковские депозиты.

Паевой фонд формируется за счет уплаты участниками кооператива различного вида взносов. Так, предусмотрено внесение:

1) вступительных взносов. Они оплачиваются в момент вступления пайщика в кооператив, хотя это необязательное требование. Некоторые кооперативы не требуют уплаты вступительного взноса или берут его в минимальной сумме;
2) членских взносов. Такие вклады вносятся периодически на протяжении всего времени, пока пайщик состоит в кооперативе. Конкретная периодичность их выплаты определяется кооперативом. Данный вид взносов расходуется на покрытие текущих расходов организации;
3) паевых взносов. Это самая значительная часть средств, из которых формируется капитал потребкооператива. Паевые взносы могут быть разделены на две части — обязательную и добровольную.

Предельный размер взносов, приходящихся на долю одного участника, не должен превышать норм, установленных Указанием ЦБ РФ от 28.12.2015 № 3916-У.

Статьей 15 закона № 190 предусмотрено, что к органам кредитного кооператива, в том числе потребительского, могут быть отнесены:

• собрание участников организации;
• правление;
• единоличный исполнительный орган КК;
• орган, несущий контрольные и ревизионные функции (к примеру, наблюдательный совет, ревизионная комиссия или ревизор);
• иные органы, указанные в законе, уставе или других внутренних документах организации. Так, статьей 24 закона № 190 предусмотрено создание комитета по займам в составе кредитного кооператива.

Органы КК формируются из числа участников-физлиц, работников самого кооператива либо физлиц, которые выступают в качестве единоличных органов участников-юрлиц. Юрлица могут принимать участие только в общем собрании.

Именно органы кооператива принимают все важные решения, касающиеся его деятельности. Высшим органом власти в КК считается общее собрание (ст. 17 закона № 190). Ряд вопросов может быть решен только на таком собрании.

В перерывах между проведением общих собраний разрешением повседневных проблем занимается правление кредитного кооператива. Его члены избираются на срок не более пяти лет (точный срок устанавливается уставом).

Основные дела правления таковы:

1) подготовить все к общему собранию — определить повестку дня, направить вызовы участникам;
2) принимать решения о выдаче займов;
3) утверждать размеры платы за использование денег пайщиков;
4) решать иные вопросы (ст. 21 Закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ).

Единоличный исполнительный орган имеет свои обязанности, перечисленные в ст. 22 закона № 190. Он осуществляет следующие полномочия:

1) выполняет решения, принятые правлением или на общем собрании;
2) ведет реестр пайщиков;
3) руководит текущей деятельностью кооператива;
4) без доверенности представляет интересы кооператива и совершает от его имени сделки;
5) оформляет доверенности на право представления интересов кредитного кооператива;
6) издает приказы и распоряжения по вверенным ему вопросам.

Основная функция контрольных и ревизионных органов КК — проводить проверки его финансовой деятельности, в том числе годового бухгалтерского отчета.

Комитет по займам — это орган, создание которого требуется только в том случае, если число участников кооператива перевалило за 1 тысячу (п. 1 ст. 24 закона № 190).

Рассматриваемый орган решает, кому и в каком размере выдать заем, а также следит за соблюдением порядка возврата ранее выданных денег. Если такого комитета в кооперативе нет, указанные обязанности возлагаются на правление.

Доходы кредитного кооператива

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 25 закона № 190 доходы, которые кредитные кооперативы получают в результате своей деятельности, являются частью имущества организации.

Виды деятельности, какими вправе заниматься КК, мы уже перечислили выше. Прибыль от них и является доходом.

Кроме того, в статье 297.1 НК РФ отдельно определено, что относится к доходам кредитных потребительских кооперативов. Это следующие виды средств:

1) проценты по займам;
2) суммы, полученные в связи с возвратом займов, которые ранее были списаны, признаны убытками и учтены для налоговых целей как расходы;
3) суммы, полученные при возврате займов, которые ранее были списаны за счет резервов.

Не являются доходами таких кооперативов страховые перечисления, поступившие по договорам страхования в связи со смертью или инвалидностью заемщика, а также по договорам страхования имущества.

Доходы члена кредитного кооператива

Статьей 27 закона № 190 установлено, что доходы кооператива кредитного типа, которые образуются на конец финансового года, могут быть распределены между пайщиками.

Происходит это так. На общем собрании определяют конкретные суммы, которые участники могут взять или присоединить к своим паям. Решение общего собрания в этой части утверждается в порядке, прописанном в уставе организации и других локальных документах. После этого начинается распределение, которое может производиться двумя способами:

1. Посредством начисления утвержденных сумм на паевые взносы участников. При этом учитывается размер уже имеющегося взноса каждого участника — распределение доходов производится пропорционально такому размеру.
2. Путем выплаты пайщикам соответствующих сумм.

Конкретный способ определяется общим собранием.

С доходов пайщиков в виде платы за использование их денежных средств уплачивается НДФЛ. В соответствии со статьей 241.2.1 НК РФ он рассчитывается следующим образом: из суммы причитающихся к выплате вычитают сумму платы (процентов) по ставке ЦБ РФ, к которой добавлены 5 процентных пунктов, и получившееся число умножается на 35 процентов.