Заявление на отказ от патента: как ИП снять с учета ПСН в 2026 году

НК РФ допускает отказ от патента только до начала его действия. В остальных случаях добровольный отказ не предусмотрен. В статье разберем, какие бывают сценарии отказа от патента, чем добровольное прекращение отличается от утраты права и что происходит с налогами после отказа.

Над статьей работали:
Автор: Бабаева Ирина; редактор: Чапис Елена

Содержание:

1. В каких случаях ИП может отказаться от патента?
2. Как подать заявление о прекращении деятельности по патенту (форма 26.5-4 / КНД 1150026): пошаговая инструкция, образец
3. Как подать заявление при утрате права на патент (форма КНД 1150025): правила заполнения, образец
4. Заявление в свободной форме: как отказаться от патента до начала его действия
5. Перерасчет стоимости патента и возврат переплаты: формула и пример
6. Совмещение ПСН и УСН: что будет с упрощенкой после отказа от патента
7. Сроки подачи заявлений и ответственность за пропуск
8. Частые ошибки и риски при отказе от патента
9. Актуальные изменения 2026 года: лимиты и реформа ПСН
10. Ответы на частые вопросы

В каких случаях ИП может отказаться от патента?

Напомним, что патентная система налогообложения (ПСН) — это спецрежим, созданный исключительно для индивидуальных предпринимателей (ИП). Организации (например, ООО, АО) применять этот режим не могут.

Главная особенность ПСН — налог платится не с реального дохода, а с потенциально возможного годового дохода, который устанавливает регион. Это означает, что стоимость патента фиксирована и не зависит от того, сколько ИП

фактически заработает (пока не превысите лимит).

Отказ ИП от применения ПСН регулируется положениями главы 26.5 НК РФ, прежде всего ст. 346.45, а также разъяснениями финансовых органов и Федеральной налоговой службы.

На практике можно выделить несколько ситуаций: отказ до начала действия патента, прекращение применения ПСН в период его действия и утрату права на применение режима. Каждая из этих ситуаций имеет собственные правовые основания, порядок оформления и налоговые последствия. Добровольный же отказ допускается только до начала действия ПСН.

Возможность отказа вытекает из правовой природы ПСН как заявительного налогового режима. Согласно позиции ФНС России, изложенной в письме от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@, ИП вправе отказаться от полученного патента до даты начала его действия. Это связано с тем, что момент постановки на учет в качестве плательщика ПСН привязан не к дате выдачи патента, а к дате начала его применения.

Таким образом, если предприниматель получил патент, но фактически еще не начал применять соответствующий налоговый режим, он вправе отказаться от него в упрощенном порядке. Для этого достаточно направить в налоговый орган уведомление (заявление) в произвольной форме, указав реквизиты патента и волеизъявление о неприменении ПСН.

На практике к таким случаям могут относится следующие:

• прекращение конкретного вида деятельности (закрытие магазина, салона красоты);
• фактическая невозможность продолжать деятельность (расторжение договора аренды помещения, запрет или ограничение деятельности контрольными органами, утрата оборудования вследствие пожара);
• прекращение предпринимательской деятельности.

Иначе регулируется ситуация, когда патент уже вступил в силу и предприниматель начал применять ПСН. В данном случае произвольный отказ невозможен. Действующее законодательство не предусматривает право добровольно прекратить применение патента по собственному усмотрению без наличия юридически значимых оснований. Это связано с тем, что патент представляет собой заранее рассчитанный налог за фиксированный период.

В период действия патента допускаются только два варианта прекращения его применения: прекращение соответствующего вида деятельности либо утрата права на применение ПСН.

Первое из них — прекращение деятельности, в отношении которой применялся патент. Если предприниматель прекращает соответствующий вид деятельности (например, закрывает торговую точку или перестает оказывать услуги), он обязан уведомить налоговый орган в установленный срок. После этого налоговая снимает его с учета по ПСН, а стоимость патента пересчитывается пропорционально фактическому периоду применения. Это фактически единственный легальный способ добровольного досрочного отказа от патента в период его действия.

Второй вариант — утрата права на применение ПСН. Перечень таких случаев закреплен в ст. 346.45 НК РФ. К ним относятся, например:

• превышение установленного лимита доходов (более 20 млн. руб.);
• нарушение ограничений по численности работников (более 15 работников);
• осуществление деятельности, не подпадающей под ПСН.
• реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пунктом 3 ст. 346.43 НК РФ.

В такой ситуации предприниматель считается утратившим право на патент с начала налогового периода, в котором допущено нарушение. Это означает, что он обязан перейти на иной налоговый режим (чаще всего УСН или общий режим) с перерасчетом налогов. Формально это не добровольный отказ, а юридический факт, влекущий прекращение применения ПСН.

На практике ИП также может решить не продлевать патент после окончания срока его действия. Для этого просто не подавайте заявление на новый патент. Вследствие этого Вы автоматически переходите на режим, который применяли ранее.

Как подать заявление о прекращении деятельности по патенту (форма 26.5-4 / КНД 1150026): пошаговая инструкция, образец

Обязательность направления заявления установлена п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

Используется установленная форма — КНД 1150026, утвержденная приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@. Это обязательная для использования форма. Произвольная не допускается (в отличие от отказа до начала действия патента).

Заявление необходимо подать в течение 10 календарных дней с даты фактического прекращения деятельности. Нарушение срока может привести к тому, что налоговая будет считать, что деятельность продолжается, и не пересчитает стоимость патента.

Пошаговая инструкция «как закрыть патент ИП».

Шаг 1. Определите дату прекращения деятельности.

Это ключевой момент. Дата должна быть реальной и подтверждаемой (например, день закрытия магазина, расторжения аренды).

Шаг 2. Заполните форму КНД 1150026.

В заявлении указываются, в том числе:

• ИНН предпринимателя;
• ОГРНИП;
• код налогового органа;
• вид деятельности по патенту;
• номер и дата патента;
• дата фактического прекращения деятельности.

Шаг 3. Подайте заявление в ФНС.

Заявление можно подать лично в налоговую инспекцию, через представителя по доверенности, по почте заказным письмом, в электронном виде через личный кабинет ИП на сайте ФНС или через операторов ЭДО.

Шаг 4. Снятие с учета.

Налоговый орган снимает ИП с учета по ПСН, делает перерасчет стоимости патента пропорционально фактическому сроку.

Если у ИП одновременно несколько патентов, заявление подается по каждому виду деятельности отдельно.

Образец заполнения заявления можете скачать здесь.

Как подать заявление при утрате права на патент (форма КНД 1150025): правила заполнения, образец

Порядок действий ИП при утрате права на применение ПСН, а также правила оформления соответствующего заявления, прямо регламентированы положениями НК РФ (ст. 346.45).

Утрата права на ПСН возникает в случаях, предусмотренных НК РФ, например при превышении лимита доходов, нарушении ограничений по численности работников или несоответствии видам деятельности. С момента наступления такого обстоятельства предприниматель считается утратившим право на применение патента и обязан уведомить налоговый орган.

Законодательством установлена обязанность представить соответствующее заявление в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельств, повлекших утрату права. Непредставление заявления в установленный срок может повлечь налоговые риски, включая доначисление налогов, пеней и штрафов.

Для уведомления применяется форма КНД 1150025, утвержденная приказом ФНС России от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1275@. Данная форма является обязательной к применению. Использование произвольной формы в данном случае не допускается.

Заявление подается в налоговый орган по месту постановки предпринимателя на учет. При его заполнении необходимо указать:

• идентификационные данные предпринимателя (ИНН, ОГРНИП, ФИО);
• код налогового органа;
• сведения о патенте (номер, дата выдачи);
• вид предпринимательской деятельности;
• дату утраты права на применение ПСН;
• основание утраты права (например, превышение дохода или нарушение иных условий применения режима).

Заполнение формы должно осуществляться без исправлений, с соблюдением требований к реквизитам и кодировкам, установленным ФНС. При подаче в электронном виде необходимо использовать утвержденный формат XML.

Образец заполнения формы можно скачать здесь.

Заявление в свободной форме: как отказаться от патента до начала его действия

Отказ от патента до начала его действия оформляется в свободной форме. Это вытекает из положений НК РФ и подтверждается разъяснениями ФНС (в частности, письмом от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@). В отличие от прекращения деятельности в период действия патента, для заявления на такой отказ не утверждена специальная форма.

Суть заявления заключается в том , что предприниматель должен зафиксировать, что не будет применять ПСН, несмотря на уже полученный патент.

В документе нужно отразить следующие сведения:

1. Реквизиты предпринимателя (ФИО, ИНН, ОГРНИП).
2. Реквизиты налогового органа (наименование ИФНС, код инспекции).
3. Сведения о патенте (номер патента, дата его выдачи, вид деятельности, срок действия).
4. Суть заявления.

Четкая формулировка, что вы отказываетесь от применения патентной системы налогообложения по указанному патенту до даты начала его действия.

5. Дата и подпись.

Обязательно укажите, что деятельность по патенту не начиналась, ПСН фактически не применялась.

Перерасчет стоимости патента и возврат переплаты: формула и пример

Перерасчет стоимости патента возможен только при досрочном прекращении деятельности, в отношении которой применялся ПСН. В этом случае налог пересчитывается пропорционально фактическому сроку применения патента. Переплата может возникнуть из-за правил оплаты, предусмотренных НК РФ. Если режим льготный режим оформляется на срок до 6 месяцев, то оплатить налог нужно одним платежом в любое время в течение всего срока действия. Когда патент оформляется на срок от 6 до 12 месяцев, то он оплачивается двумя платежами: 1/3 стоимости в течение 90 календарных дней с момента начала действия патента, 2/3 стоимости в оставшийся срок.

Если имеет место утрата права на ПСН, перерасчёт стоимости патента не применяется. Вместо этого происходит переход на УСН или ОСНО с начала года.

Стоимость патента рассчитывается в соответствии со ст. 346.50, 346.51 НК РФ.

Расчет стоимости за фактический период использования происходит по формуле:

Патент (факт) = (ПВД × 6%) / Количество дней в году × Фактическое количество дней действия патента

Где:

ПВД — потенциально возможный к получению годовой доход (установлен региональным законом для вашего вида деятельности);

6% — налоговая ставка по ПСН;

Фактическое количество дней действия патента — количество календарных дней с даты начала действия патента по дату прекращения деятельности (включительно).

Для расчета переплаты используйте формулу:

Переплата = Уплаченная стоимость патента − Стоимость за фактический период

Пример перерасчета № 1.

Патент выдан на период с 1 января по 31 декабря (365 дней).

Стоимость: 120 000 руб.

Деятельность прекращена: 30 апреля (120 дней)

Стоимость за фактический период:

120 000 / 365 × 120 = 39 452 руб.

Уплачено: 40 000 руб.

Переплата:

40 000 – 39 452 = 548 руб.

Даже небольшую сумму переплаты можно заявить к возврату или к зачету в счет будущих платежей

Пример перерасчета № 2.

Патент выдан на 6 месяцев, стоимостью — 60 000 руб.

Оплачено: 60 000 руб.

Деятельность прекращена через 2 месяца.

Расчёт:

Стоимость за фактический период:

60 000 / 182 × 61 = 20 109 руб.

Уплачено: 60 000 руб.

Переплата: 39 891 руб.

Для возврата переплаты потребуется подать заявление в налоговую о возврате или зачете переплаты (ст. 78 НК РФ).

Совмещение ПСН и УСН: что будет с упрощенкой после отказа от патента

Если предприниматель, совмещавший ПСН и УСН, утрачивает право на патент происходит автоматический переход на УСН. Это касается как деятельности, которая была на патенте, так и той, что уже была на упрощенке.

При этом подавать в налоговую никаких дополнительных уведомлений о переходе не нужно. С 1 января 2025 года все налогоплательщики на УСН признаются плательщиками НДС. Поэтому при переходе с ПСН на УСН ИП автоматически становится плательщиком этого налога. От уплаты НДС в 2026 году освобождены ИП, чей доход за 2025 год не превышает 20 млн. руб.

Если превышает указанный лимит, то законодательство предоставляет выбор, какую ставку НДС применять:

• Общеустановленные ставки — 22%, 10%, 0%. Этот вариант подходит, если у вас много входящего НДС от поставщиков, так как всможете принимать его к вычету.
• Специальные ставки (5% или 7%). Они не дают права на вычет входящего НДС, но сама ставка ниже.
  • 5% — если ваш годовой доход находится в диапазоне от 20 до 250 млн рублей.
  • 7% — если годовой доход составляет от 250 до 450 млн рублей.

Уведомлять налоговую о выборе ставки отдельно не нужно (письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). ФНС узнает о выбранной ставке из поданной налогоплательщиком декларации по НДС.

Для предпринимателей, которые столкнулись с утратой права на ПСН в 2026 году, законодатели предусмотрели важные послабления и переходные периоды в Федеральном законе от 25.04.2026 № 104-ФЗ.

Он предусматривает возможность изменения объекта налогообложения по УСН задним числом. До 1 июня 2026 года изменить объект налогообложения по УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») можно будет с 1 января 2026 года. Это важная возможность, которая позволяет выбрать наиболее выгодный вариант с учётом изменившейся структуры доходов и расходов (например, если после утраты патента у вас появилось больше расходов).

• Если вы не совмещали ПСН с УСН и после утраты патента автоматически оказались на общей системе (ОСНО), вы также можете до 1 июня 2026 года подать уведомление о переходе на УСН задним числом с 1 января 2026 года.

Сроки подачи заявлений и ответственность за пропуск

Сроки подачи заявлений, связанных с прекращением применения ПСН, зависят от основания.

Срок подачи заявления о прекращении деятельности по патенту в налоговый орган — 10 календарных дней со дня фактического прекращения деятельности. Данный срок установлен п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

Этот срок является ключевым, поскольку именно дата, указанная в заявлении, используется налоговым органом для перерасчета стоимости патента. При его соблюдении налог пересчитывается пропорционально фактическому периоду применения.

При наступлении обстоятельств, влекущих утрату права (например, превышение лимитов), предприниматель обязан подать заявление также в течение 10 календарных дней с момента наступления соответствующего обстоятельства (п. 6, 8 ст. 346.45 НК РФ).

Для отказа от патента до начала его действия конкретный срок в законодательстве не установлен. Заявление должно быть подано до даты начала действия патента. После наступления этой даты считается, что предприниматель начал применять ПСН, и воспользоваться данным механизмом уже нельзя.

Если предприниматель не уведомил налоговый орган о прекращении деятельности в установленный срок, налоговый орган вправе считать, что деятельность продолжалась до окончания срока патента. Как следствие — стоимость патента не будет уменьшена, даже если деятельность фактически прекращена.

При несвоевременном уведомлении об утрате права на ПСН предпринимателю могут быть доначислены налоги по иной системе (УСН или ОСНО), а также пени за просрочку.

Частые ошибки и риски при отказе от патента

При отказе от применения ПСН предприниматели на практике допускают ряд типичных ошибок, которые могут повлечь существенные налоговые последствия. Приведем наиболее распространенные ошибки и связанные с ними риски.

Несвоевременная подача заявления.

Одна из самых частых проблем — пропуск 10-дневного срока при прекращении деятельности или утрате права. Предприниматели ориентируются на фактическое закрытие бизнеса, но забывают уведомить налоговый орган.

При этом налоговая продолжает считать, что деятельность ведётся, и не производит перерасчёт стоимости патента. В результате предприниматель платит налог за весь срок, даже если фактически не работал.

Неправильное определение даты прекращения деятельности.

Предприниматель может указать вместо фактической иную дату, например, конец месяца. При проверке налоговый орган может запросить подтверждающие документы (расторжение аренды, закрытие кассы) и скорректировать дату, что повлияет на сумму налога.

Неуведомление об утрате права на ПСН.

При превышении лимитов предприниматели не всегда отслеживают момент утраты права. В данном случае может произойти доначисление налогов по иной системе (УСН или ОСНО), начисление пеней и штрафов.

Ошибки в заполнении форм заявления.

Указывается неверный номер патента, дата прекращения деятельности, некорректный код налогового органа.

В данном случае ИП рискует получить отказ в приеме заявления.

Не учитываются несколько патентов.

Если у ИП несколько патентов, иногда подаётся заявление только по одному.

При этом по остальным патентам обязательства сохраняются, и налог продолжает начисляться.

Для минимизации рисков и негативных последствий для бизнеса рекомендуем строго соблюдать сроки уведомления, корректно оформлять документы, фиксировать фактические даты и обстоятельства прекращения деятельности.

Актуальные изменения 2026 года: лимиты и реформа ПСН

Ключевое изменение в 2026 году в системе ПСН — резкое снижение лимита доходов (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

С 2026 года происходит поэтапное снижение уровня доходов для использования патента. Так, 2026 год — 20 млн. руб.

2027 год -15 млн. руб.

2028 год и далее — 10 млн. руб.

Это означает, что для применения ПСН в 2026 году доход за 2025 год не должен превышать 20 млн руб. В течение 2026 года также действует тот же лимит, при его превышении право утрачивается.

Также в соответствии с указанным Федеральным законом меняется логика осуществления контроля за лимитом. Приведем пример. Если доход за 2025 год превышает 20 млн. руб., то нельзя применять ПСН в 2026 году. Если в 2026 году доход превысил 20 млн. руб., то утрата права происходит с начала налогового периода, на который был выдан патент .

Из перечня видов деятельности, по которым выдается патент, с 1 января 2026 года полностью исключены охранные услуги (услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров). Получить патент для такого бизнеса теперь невозможно (ФЗ от 29.09.2025 № 362-ФЗ).

В 2026 году в некоторых регионах России стоимость патента значительно повышена. Точную стоимость по своему региону в зависимости от вида деятельности можете рассчитать на сайте ФНС России по адресу: https://patent.nalog.ru/info/

На 2026 год для ПСН установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,253. Он утвержден приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734.

Ответы на частые вопросы

Ниже разберем наиболее частые вопросы, возникающие у ИП при отказе от патента или прекращении его применения.

1. Можно ли передумать и продолжить использовать ПСН.

Ответ будет зависеть от стадии. До начала действия патента теоретически можно передумать, но только если ещё не направили заявление об отказе.

Если заявление уже подано, формально патент считается неприменяемым, и восстановить его нельзя. Потребуется оформить новый патент в общем порядке.

После начала действия патента, если деятельность прекращена или патент утрачен, вернуться к нему уже невозможно В дальнейшем можно получить новый патент, но только на будущий период и при соблюдении всех условий применения.

2. Вернут ли деньги за патент.

Здесь также важно различать ситуации. Если отказ произошел до начала действия, а налог уже уплачен, то его признают излишне уплаченным. В этом случае можно вернуть деньги, либо зачесть их в счёт других налогов. Когда прекращение деятельности произошло в период действия патента, производится перерасчет. Налог считается пропорционально фактическому периоду работы. Переплата подлежит возврату или зачету.

3. Пропущен срок подачи заявления.

Срок (10 дней) установлен для прекращения деятельности и утраты права.

Если он пропущен, ситуация зависит от обстоятельств. При прекращении деятельности необходимо подать заявление как можно быстрее с указанием фактической даты прекращения. Рекомендуется приложить доказательства (расторжение аренды, закрытие кассы, отсутствие операций).

При утрате права на ПСН даже если срок пропущен заявление все равно нужно подать. Это зафиксирует факт утраты. При этом налоговая пересчитает налоги с начала периода, начислит пени при необходимости.