Вопрос: О предоставлении плательщикам НПД имущественных и социальных налоговых вычетов, аналогичных налоговым вычетам при уплате НДФЛ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 апреля 2025 г. N 03-11-10/31784
В связи с обращением по вопросу о поступающих обращениях граждан с предложениями предоставления плательщикам специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД) имущественных и социальных вычетов, аналогичных вычетам при уплате налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В настоящее время право на получение имущественных и социальных налоговых вычетов имеют плательщики НДФЛ, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе по НДФЛ (пункт 2.1 статьи 210 Налогового кодекса) и облагаемые налогом с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса, в том числе и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.
При этом действующая редакция пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса не исключает плательщиков НПД из числа плательщиков НДФЛ в отношении доходов, не являющихся объектом налогообложения НПД (часть 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Соответственно, плательщики НПД, получающие доходы, облагаемые НДФЛ, вправе воспользоваться имущественными и социальными налоговыми вычетами, установленными в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.
Следует также учитывать, что плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Предоставление плательщикам НПД дополнительной налоговой льготы в виде права на получение имущественных и социальных вычетов, аналогичных вычетам при уплате НДФЛ, приведет к формированию выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, оснований для предоставления плательщикам НПД имущественных и социальных налоговых вычетов, аналогичных налоговым вычетам, предусмотренным главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса, не имеется.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
01.04.2025
——————————————————————
