Вопрос: Об НДФЛ при получении ИП доходов от предпринимательской деятельности и страховых взносах при выплате ему вознаграждения по гражданско-правовому договору об оказании услуг.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 марта 2026 г. N 03-04-06/20231
Департамент налоговой политики (далее — Департамент) рассмотрел обращение от 24.12.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Вместе с тем сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные российские организации именуются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса налоговыми агентами.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 226 Кодекса особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 Кодекса.
На основании подпункта 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
Таким образом, статьей 227 Кодекса предусмотрены самостоятельные исчисление и уплата налога на доходы физических лиц для физических лиц, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, — индивидуальным предпринимателям), в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, если гражданско-правовой договор на оказание услуг заключен с индивидуальным предпринимателем в рамках осуществляемой им предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг (т.е. в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП) должны быть указаны соответствующие коды видов экономической деятельности по ОКВЭД), вознаграждение, выплачиваемое организацией по данному договору индивидуальному предпринимателю, объектом обложения страховыми взносами для такой организации не признается.
В этом случае индивидуальный предприниматель является самостоятельным плательщиком страховых взносов за себя исходя из суммы своих доходов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в соответствии со статьями 419 и 430 Кодекса.
Если упомянутый гражданско-правовой договор на оказание услуг заключается с индивидуальным предпринимателем, но осуществляющим иную предпринимательскую деятельность, не связанную с оказанием соответствующих услуг (согласно ЕГРИП), то вознаграждение по такому договору признается объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанной организации.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
13.03.2026
——————————————————————
