Вопрос: Если участник ООО получил дивиденды, размер которых не пропорционален его доле участия в обществе, то как должен уплачиваться НДФЛ — как с дивидендов или иначе? Какая ставка должна применяться?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 апреля 2025 г. N 03-04-05/38579
Департамент налоговой политики (далее — Департамент) рассмотрел обращение от 26.02.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно Департамент сообщает, что на основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 214 Кодекса исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с главой 23 Кодекса налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 Кодекса, с учетом положений пункта 3.1 статьи 214 Кодекса.
При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 214 Кодекса в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1.1 статьи 224 Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 1, 2, 4 — 12 пункта 6 статьи 210 Кодекса.
Таким образом, доходы физических лиц от долевого участия в российских организациях, полученные в виде дивидендов, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
На основании пункта 1.1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
17.04.2025
——————————————————————
