Вопрос: ООО (далее — организация) применяет упрощенную систему налогообложения. До возникновения обязанности по НДС организация по просьбе заказчиков выставляла счета-фактуры с НДС 20% и уплачивала соответствующие суммы налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).
С октября 2025 г. в связи с превышением порогового значения выручки у организации возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в общем порядке. При этом по результатам классификации операций для организации с ноября 2025 г. применяется ставка НДС 5% по всем операциям организации (на основании норм НК РФ, устанавливающих пониженную ставку для соответствующих операций). Вместе с тем часть заказчиков просит далее получать счета-фактуры с НДС 20%.
Правомерно ли добровольное применение повышенной ставки НДС 20%? Допустимо ли организации добровольно выставлять счета-фактуры с НДС 20% по операциям, для которых НК РФ предусматривает ставку 5%? Возможна ли договорная фиксация повышенной ставки по соглашению сторон, либо ставка налога подлежит строгому применению в размере 5% как установленная законом?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 ноября 2025 г. N 03-07-11/111725
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо, зарегистрированное в Минфине России 14 октября 2025 г., и по вопросу применения организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, ставки налога на добавленную стоимость (далее соответственно — УСН, НДС) сообщает.
Согласно пункту 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС в соответствии со статьей 146 Кодекса, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок: 5 и 7 процентов.
При этом абзацем вторым пункта 9 статьи 164 Кодекса установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие налоговые ставки, установленные пунктом 8 статьи 164 Кодекса, не применяют налоговые ставки, установленные пунктом 1 (за исключением случаев налогообложения по данной ставке операций, указанных в подпунктах 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 пункта 1), пунктами 2 и 3 статьи 164 Кодекса.
Таким образом, одновременное применение налоговых ставок в размере 5 (7) и 20 процентов в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) товаров (работ, услуг), реализуемых организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими УСН, Кодексом не предусмотрено.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
19.11.2025
——————————————————————
