Вопрос: В 2022 — 2023 гг. организацией был получен аванс в счет предстоящей реализации товаров. Частичная поставка товаров была осуществлена в 2022 — 2023 гг. В 2026 г. организация планирует погасить задолженность перед покупателем, отгрузив товары в полном объеме в соответствии с условиями договора. Вправе ли организация, руководствуясь Письмом Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-11/30585, по факту реализации товаров в III квартале 2026 г. принять к вычету НДС с аванса, полученного в 2022 — 2023 гг.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 июля 2026 г. N 03-07-11/64589
В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 13 июля 2026 г., по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 8 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). При этом на основании пункта 6 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, производится с даты отгрузки этих товаров, в том числе в случае, когда товары отгружаются по истечении трех лет с даты получения оплаты, частичной оплаты.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
27.07.2026
——————————————————————
