Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в суммах расходов на обучение.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 июля 2025 г. N 03-04-05/73134
Департамент налоговой политики (далее — Департамент) в связи с обращением от 30 июня 2025 года по вопросу предоставления налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с абзацем первым подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Таким образом, абзацем первым подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при соблюдении установленных Кодексом условий предусмотрено, в частности, право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной за обучение своего ребенка.
Если налогоплательщик-обучающийся не оплачивал свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, то оснований для предоставления такому налогоплательщику социального налогового вычета, предусмотренного абзацем первым подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, не имеется.
Одновременно с этим возможность применения иного порядка получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, включая передачу права на данный вычет другому лицу, статьей 219 Кодекса не предусмотрена.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
29.07.2025
