Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищений, виновники которых не установлены, и потерь от чрезвычайных ситуаций.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 января 2026 г. N 03-03-06/1/6548
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 12.01.2025 по вопросу учета убытков, полученных при изъятии активов, и сообщает следующее.
Порядок признания расходов для целей налога на прибыль организаций (при методе начисления) установлен статьей 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Согласно пункту 1 статьи 272 расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 272 Кодекса, и определяются с учетом положений статей 318 — 320 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса в целях налога на прибыль организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам приравниваются расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Также к внереализационным расходам приравниваются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (подпункт 6 пункта 2 статьи 265 Кодекса).
Следовательно, убытки, полученные налогоплательщиком от хищений, виновники которых не установлены (о чем имеется документальное подтверждение уполномоченного органа государственной власти), а также потери от чрезвычайных ситуаций (включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций) признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, в котором произошли факт хищения либо чрезвычайная ситуация (ее предотвращение или ликвидация ее последствий) соответственно.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
30.01.2026
——————————————————————
