Вопрос: Нужно ли уплатить НДФЛ с выигрыша, если лотерея проводилась на территории иностранного государства и там же была осуществлена выплата выигрыша?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 1 декабря 2025 г. N 20-07/110790@
Управление ФНС России по г. Москве (далее — Управление), рассмотрев обращение от 03.11.2025, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 228 Кодекса установлено, что физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей.
Таким образом, выигрыш в лотерею на территории иностранного государства, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Статья 7 Кодекса устанавливает приоритет правил и норм международных договоров над правилами и нормами национального законодательства о налогах и сборах.
С учетом изложенного порядок налогообложения доходов физического лица в виде выигрыша в лотерею на территории иностранного государства следует определять с учетом действующих положений соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения.
Поскольку исходя из обращения невозможно определить, о выигрыше в лотерею на территории какого иностранного государства идет речь, для получения разъяснений Управление рекомендует изложить более полную информацию и конкретные обстоятельства по факту возникновения налоговых отношений, а также приложить копии документов, относящихся к существу вопроса, обратиться в налоговый орган в соответствии с местом постановки на налоговый учет.
Государственный советник
Российской Федерации
1 класса
В.Н.ЗАСЬКО
01.12.2025
——————————————————————
