Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Организация может оплачивать обучение детей своих сотрудников. Есть два способа: заключить договор с образовательным учреждением и перечислять деньги напрямую или компенсировать расходы по уже заключенному работником договору. Полагаем, что, т.к. речь идет о школе и ребенок не будет работать в компании, то выгоднее использовать второй вариант.
В налоговом учете затраты на обучение детей сотрудников могут рассматриваться как часть заработной платы в натуральной форме и учитывается в расходах по налогу на прибыль и УСН. Это возможно, если предусмотрено трудовым или коллективным договором. Сумма расходов не должна превышать 20% от общего дохода работника (п. 25 ст. 255 НК РФ, ст. 131 ТК РФ, Письма Минфина России № 03-04-06/108151 от 10.12.2020, № 03-03-06/1/15 от 17.01.2013, № 03-03-06/1/835 от 21.12.2011).
Плата за обучение детей сотрудников также может учитываться как прочие расходы на обучение при соблюдении определенных условий (п. 3 Письма Минфина России от 10.01.2022 № 03-04-06/116):
— расходы должны быть обоснованными и подтверждены документами;
— договор на обучение должен быть заключен между компанией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией, имеющей право на ведение образовательной деятельности. Если договор заключает сам сотрудник, компенсация стоимости обучения не учитывается в расходах на обучение (Письма Минфина России № 03-03-06/1/80270 от 17.08.2022, № 03-03-06/2/88076 от 08.10.2020);
— образовательная организация должна иметь право вести образовательную деятельность;
— обучение должны проходить дети работников, не являющиеся сотрудниками компании, но заключившие трудовой договор с ней в течение трех месяцев после обучения и отработавшие не менее одного года.
Т.е. организация заключает договор с образовательным учреждением и перечисляет средства напрямую. Выплаты освобождаются от НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.12.2020 № 03-04-06/108151). Важно, чтобы обучение проводилось по основным и дополнительным образовательным программам в российских или иностранных организациях, имеющих право вести образовательную деятельность. Не имеет значения, за кого именно оплачивается обучение — за работника или его ребенка.
Дополнительно, если договор на обучение ребенка работника заключает сам работник и организация оплачивает обучение, сумма облагается страховыми взносами (п. 7 ст. 421 НК РФ, Письмо Минфина от 10.01.2022 № 03-04-06/116). Если договор заключает организация, стоимость обучения не облагается взносами, так как оплата не связана с трудовыми отношениями (Письмо Минфина от 19.12.2017 № 03-04-05/84723).
