Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
1. Если иностранный гражданин приобрел земельный участок на территории РФ, то вполне вероятно, что налоговые органы уже присвоили ему ИНН, так как при регистрации прав на недвижимое имущество в течение 10 дней сведения должны передаваться в налоговую. Физлицо может обратиться в инспекцию с запросом для получения выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица (далее — ЕГРН).
2. Если у физлица нет ни квитанции с номером УИН, ни ИНН, то оплатить налог он не сможет, так как нет ни одного из обязательных идентифицирующих признаков. Для оплаты налога необходим либо ИНН, либо УИН.
Иностранные граждане, являющиеся собственниками недвижимого имущества в РФ, подлежат постановке на налоговый учет в РФ по месту нахождения имущества (п. 5 ст. 83 НК РФ). Данная постановка на учет производится на основании сведений, поступивших от органов, осуществляющих госрегистрацию прав на недвижимое имущество, в течение 5 рабочих дней со дня получения таких сведений (п. 11 Особенностей, утвержденных Приказом ФНС России от 18.08.2025 № ЕД-7-14/728@). Сведения должны передаваться в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Таким образом, вероятнее всего, налоговые органы уже присвоили ИНН иностранному гражданину после регистрации права на недвижимое имущество.
Сведения о постановке на учет содержатся в выписке из ЕГРН. Её можно получить по запросу физического лица в любой налоговый орган. Он может быть подан лично, через представителя, по почте или в электронной форме, включая личный кабинет налогоплательщика или портал госуслуг. Выписка выдается в течение пяти рабочих дней. При отсутствии сведений выдается выписка об их отсутствии (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 84 НК РФ). Формы запроса и выписки из ЕГРН установлены Приказом ФНС России от 13.11.2025 № ЕД-7-14/975@.
Отметим, что до 01.01.2026 вместо выписки из ЕГРН выдавалось свидетельство о постановке на учет физлиц (форма N 2-1-Учет), теперь оно не применяется, но ранее выданные остаются действительными.
Кроме того, узнать присвоенный ИНН можно самостоятельно на официальном сайте налоговой.
Что касается земельного налога, то он уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему извещения (п. 3 ст. 396 НК РФ, п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом в качестве УИН в извещении указывается индекс документа.
Соответственно, для того чтобы оплатить налог, необходимо знать либо ИНН, либо УИН, иначе налоговый орган не сможет определить плательщика данного платежа и своевременно учесть перечисленные денежные средства в счет исполнения им обязанности по уплате налога (письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-02-08/57242, письмо ФНС РФ от 05.06.2018 № ГД-2-14/1069@).
Также обращаем внимание на то, что если по объекту недвижимого имущества налогоплательщик никогда не получал налогового уведомления, то он обязан сообщить в налоговую о наличии такого объекта (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Начиная с 01.01.2017 за несообщение о наличии у вас недвижимости или транспортного средства, в отношении которых вы никогда не получали налоговые уведомления (за исключением их неполучения в связи с предоставлением вам налоговой льготы), предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).
