Когда на оплату отдыха НДФЛ и взносы начислять не надо

Минфин РФ рассмотрел вопрос о начислении НДФЛ и страховых взносов на оплату организацией или ИП стоимости санаторно-курортного отдыха сотрудников и членов их семей.

НДФЛ
Все выплаты, освобождаемые от налога, перечислены в п. 9 ст. 217 НК РФ. Частичная или полная оплата стоимости путевок в нем есть. Но необходимо соблюсти ряд условий.

1. Путевки могут приобретаться:

  • для своих действующих работников;
  • для членов их семей вместе с работником или отдельно от него;
  • для бывших сотрудников организации, вышедших на пенсию;
  • для бывших сотрудников-инвалидов;
  • для не достигших 16-летнего возраста детей сотрудников.

2. Путевка должна быть исключительно санаторно-курортной, а не туристической. Отличие турпродукта в том, что в договоре о реализации все услуги по перевозке и размещению, в том числе экскурсионная программа, включаются в общую цену.

3. Санаторно-оздоровительные организации должны находиться на территории России.

4. Оплата путевок не должна учитываться в расходах по налогу на прибыль.

Страховые взносы
Перечень выплат, освобожденных от начисления взносов, приведен в ст. 422 НК РФ. Он ограничен, и в нем оплата путевок не содержится. Поэтому взносы на такие выплаты придется начислить. Другое дело, если путевки приобретаются не для самого сотрудника, а для членов его семьи, не числящихся в штате организации. Поскольку с этими лицами у организации нет трудовых отношений, то по п. 1 ст. 420 НК РФ и взносы начислить некому.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.01.2019 № 03-04-06/1107

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО