Коллективный договор организации предусматривает выплату единовременного поощрения при увольнении работника в связи с выходом на заслуженный отдых. Размер выплаты зависит от стажа работника. В связи с этим организация обратилась в Минфин с вопросом: облагается ли данное вознаграждение НДФЛ и страховыми взносами?
Страховые взносы
Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения взносами для юрлиц являются выплаты и иные вознаграждения работникам, подлежащим обязательному соцстрахованию в рамках трудовых отношений.
Освобождаются от взносов выплаты, указанные в абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Это все виды компенсационных выплат при увольнении, утвержденных законодательно. Кроме:
- выходного пособия;
- среднемесячного заработка на период трудоустройства в размере свыше трехкратной среднемесячной зарплаты;
- компенсации руководителю, заместителю и главному бухгалтеру свыше трехкратного среднемесячного заработка.
Таким образом, ведомство считает, что данное единовременное поощрение подлежит обложению взносами. Дело в том, что:
- оно не является компенсацией, связанной с увольнением;
- не поименовано в списке освобождаемых от начисления взносов выплат.
НДФЛ
При расчете НДФЛ учитываются все полученные налогоплательщиком доходы – п. 1 ст. 210 НК РФ.
Перечень освобождаемых от налога выплат приведен в ст. 217 НК РФ. Ими являются установленные законом компенсационные выплаты, связанные с увольнением, за исключением:
- компенсаций за неиспользованный отпуск;
- выходного пособия;
- среднемесячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заму и главному бухгалтеру в размере, превышающем трехкратную сумму среднемесячного заработка.
Поощрительные выплаты при увольнении не имеют компенсационного характера, поэтому действие указанной нормы на них не распространяется, следовательно, они НДФЛ облагаются.
ПИСЬМО Минфина РФ от 16.12.2019 № 03-04-06/98343
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
