При выплате сотруднику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за 1 больным ребенком) и отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором были перечислены деньги.
При этом НК РФ установлено, что если срок уплаты налога приходится на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Пример. Работнику оплачен больничный 09.12.2016. При этом срок перечисления налога с указанной выплаты наступает в другом периоде представления, а именно 09.01.2017. В этом случае независимо от даты непосредственного перечисления НДФЛ в бюджет данная операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года рассматриваемая операция отражается следующим образом:
- по строке 100 указывается 09.12.2016;
- по строке 110 — 09.12.2016;
- по строке 120 — 09.01.2017 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Кодекса);
- по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
ПИСЬМО ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
