Как гражданину подтвердить статус резидента иностранного государства в целях НДФЛ

Международным договором между РФ и иностранным государством может быть предусмотрено полное либо частичное освобождение от уплаты НДФЛ с доходов физлиц — резидентов данного государства. В этом случае применяются нормы такого договора. Поэтому при выплате дохода иностранному гражданину не удерживается НДФЛ либо удерживается в пониженном размере. Но для применения данных положений организации надо иметь подтверждение, что получатель выплат (на день получения дохода) — налоговый резидент соответствующего иностранного государства.

Для подтверждения налогового статуса иностранец, не являющийся резидентом РФ, вправе представить паспорт иностранного гражданина (иной удостоверяющий личность документ, установленный федеральным законом или признаваемый международным договором в качестве такового). Таких документов будет достаточно, если гражданство – единственный критерий, по которому устанавливается резидентство иностранного государства, где он проживает.

Если же указанные документы не позволяют подтвердить наличие у него статуса налогового резидента иностранного государства, с которым заключен международный договор, налоговому агенту для применения положений такого договора следует запросить официальное подтверждение данного статуса. По аналогии с тем, как это требуется в отношении российских граждан, имеющих постоянное местопребывание в иностранном государстве.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.06.2016 № 03-04-07/34204

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

НК РФ не устанавливает какой-либо специальной формы для официального подтверждения обозначенного налогового резидентства. При этом оно должно быть выдано компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на то на основании международного договора (п. 6 ст. 232 НК РФ).