Как заполнить форму 6-НДФЛ, если налог исчислен в одном месяце, а удержан в следующем

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных гражданам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета. Так сказано в п. 1.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Форма 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего календарного года.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывают общую сумму налога, удержанную на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае выплаты в апреле дохода в виде заработной платы, начисленной за март, удержание суммы налога налоговым агентом должно производиться непосредственно при выплате зарплаты (в апреле). А значит, в строках 070 раздела 1 расчета за I квартал 2016 года проставляется «0». Уточненный расчет за I квартал 2016 года после удержания суммы налога с указанного дохода с отражением в строке 070 соответствующей суммы удержанного налога не представляется.

Также отсутствуют основания для отражения в строке 070 расчета (в том числе уточненного) за нынешний год сумм НДФЛ, удержанных с доходов в виде заработной платы, начисленных в 2016 году, но выплаченных в январе 2017 года.

ПИСЬМО ФНС РФ от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"