Как заполнить уточненку по 6-НДФЛ

При обнаружении в поданной налоговой отчетности ошибок, которые привели к занижению или завышению суммы налога, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет в ИФНС.

Порядок заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ установлено, что по строке «Номер корректировки» при представлении первичного расчета проставляется «ООО», при сдаче уточненки отражается номер корректировки («001», «002» и так далее). По строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения компании, а при наличии обособленных подразделений по этой строке пишется КПП по месту учета компании по месту нахождения ее ОП.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

Таким образом, если в 6-НДФЛ допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта компания представляет в налоговый орган два расчета, а именно:

  •  уточненный расчет с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
  •  первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

Обратите внимание, если расчет с правильными КПП или ОКТМО представлен с опозданием, штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ (за нарушение срока сдачи отчетности) не применяется.

ФНС РФ добавила, что для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом, в случае изменения данных КРСБ после сдачи уточненных расчетов, можно подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

ПИСЬМО ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@
«О представлении уточненного расчета по форме № 6-НДФЛ»

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

напомним, что если налоговый агент вовремя не представит в ИФНС форму 6-НДФЛ, то ему грозит в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для сдачи формы (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Моментом обнаружения налогового правонарушения будет являться дата:

  •  фактического представления расчета (лично или через представителя);
  •  отправки расчета почтовым отправлением;
  •  зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по ТКС.

Налоговые органы в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения составляют акт, вне зависимости от сроков завершения камеральной проверки по представленному расчету.

Таким образом, в целях применения штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ следует учитывать срок от установленной НК РФ даты представления расчета до фактической.