Мнение Минфина: оплата организацией квартиры для сотрудника облагается НДФЛ

По общему правилу оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме. Такой вывод вытекает из следующих положений НК РФ:

  •  ст. 41, которая определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить, и определяемую для физлиц в соответствии с гл. 23 кодекса;
  •  п. 1 ст. 210, в силу которого при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло;
  •  пп. 1 п. 2 ст. 211, в котором сказано, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.09.2016 № 03-04-06/53726 (часть 1)

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

обратим внимание на последние слова – «в интересах налогоплательщика» – они главные. Ведь если компания снимает квартиру для своего сотрудника в своих интересах, а не в его, то стоимость аренды этой жилплощади НДФЛ не облагается. Интерес же компании может состоять в том, чтобы привлечь к себе на работу определенного сотрудника, имеющего необходимые фирме квалификацию и опыт, но проживающего в другом регионе. Тогда компания в качестве «бонуса» берется на время действия трудового договора оплачивать иногороднему сотруднику квартиру, тем самым компенсируя ему неудобства, связанные с переездом.

Когда организации излагают эти доводы в суде, оспаривания начисленный инспекцией НДФЛ, судьи встают на строну компаний и отменяют начисления (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.08.2014 № Ф07-6326/2014, ФАС Московского округа от 21.03.2011 № КА-А40/1449-11, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.11.2010 № А45-26455/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 24.06.2008 № А43-28282/2007-37-943).