Приведены условия, при которых оплата работодателем проезда «вахтовиков» от пункта сбора до места выполнения работ не облагается НДФЛ

Минфин рассказал об особенностях обложения НДФЛ различных выплат «вахтовикам».

Во-первых, отмечено, что оплата организацией, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, стоимости проезда работников от места жительства к работе и обратно при условии, что у сотрудников есть возможность добираться до работы самостоятельно, признается их доходом в натуральной форме.

Вместе с тем, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством), связанных, в частности, с выполнением физлицом трудовых обязанностей.

Допустим, что наличие пункта сбора при деятельности вахтовым методом определяется производственной необходимостью, спецификой работы компании, и по прибытии в этот пункт сотрудник фактически приступает к исполнению своих обязанностей, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка. В таком случае оплата работодателем проезда специалистов от пункта сбора до места выполнения работ освобождается от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 кодекса.

Во-вторых, подчеркнуто – оплата компанией проживания «вахтовиков», предусмотренная ст. 297 Трудового кодекса, по своему характеру аналогична возмещению расходов командированного по найму жилья, а также при служебных поездках граждан, постоянная работа которых носит разъездной характер. Следовательно, суммы оплаты организацией проживания «вахтовиков» свободны от НДФЛ. Основание – п. 3 ст. 217 НК РФ.

В-третьих, указано, что освобождения от налогообложения стоимости питания, предоставляемого компанией своим работникам, трудящимся вахтовым методом, ст. 217 кодекса не предусмотрено. А значит, стоимость питания (бесплатного) – не что иное, как доход в натуральной форме указанных лиц, подлежащий обложению НДФЛ в установленном порядке.

И последнее – размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы (у тех, кто не относится к бюджетникам) устанавливаются коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом. Таким образом, подобные компенсационные выплаты «вахтовикам» в размере, зафиксированном какими-либо из упомянутых документов, свободны от НДФЛ на основании абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.07.2016 № 03-04-06/42359

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:

аналогичную позицию по поводу освобождения от налога на доходы оплаты проезда «вахтовиков» от пункта сбора до места выполнения работ финансисты высказывали и раньше (письма от 02.02.2010 № 03-04-06/68, от 30.06.2014 № 03-04-06/31365 и др.). Так же считают и судьи. При этом в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2007 № Ф04-902/2007(31888-А81-34), которое оставлено в силе Определением ВАС РФ от 06.07.2007 № 7982/07, содержится еще одно условие для освобождения от налога – специалист не должен иметь возможности использовать выданные проездные документы в личных целях.

Отметим, что, по мнению Минфина РФ, оплата компанией проезда «вахтовиков» от места жительства до пункта сбора облагается НДФЛ (письмо от 30.06.2011 № 03-03-06/1/384). Однако арбитры с этим не соглашаются. Наглядный пример – Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.02.2009 № Ф04-482/2009(20348-А81-14).

Задать вопрос

Please leave this field empty.

Please leave this field empty.Please leave this field empty.