Общество покупает товары от своего имени, но делает это по агентскому договору, по поручению и за счет принципала.
Пункт 1 правил ведения журнала учета счетов-фактур обязывает ООО вести этот документ, если оно действует для другого лица, основываясь на агентском договоре. Пункт 3 этих правил предусматривает регистрацию счетов-фактур во второй части такого журнала за истекший налоговый период, если продавец составил документ за окончившийся период, а покупатель получил его уже по окончании временного интервала, но до того, как выйдет срок подачи декларации или журнала учета в налоговую.
Однако у компании остался вопрос: во второй части журнала учета какого из налоговых периодов регистрировать счет фактуру, который составили в одном периоде, а доставлен покупателю он был в следующем временном интервале и после срока подачи декларации?
Финансисты отвечают: в п. 12 правил сказано, что ООО, обнаружив в текущем периоде неучтенный счет-фактуру, полученный в окончившемся налоговом периоде, должно записать его данные в новой строке журнала за тот налоговый период, в котором продавец составил документ.
ПИСЬМО Минфина РФ от 26.04.2018 № 03-07-09/28450
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
