Компания обратилась в Минфин с вопросом о том, облагается ли НДФЛ и взносами возмещение командированному работнику расходов на выбор места в самолете.
Статья 168 ТК РФ обязывает работодателя возмещать командированному сотруднику затраты:
- на проезд;
- проживание;
- суточные;
- иные расходы, совершенные с согласия работодателя.
Правила и размеры возмещения данных расходов коммерческие организации определяют в соответствии с коллективными договорами или локальными нормативными актами.
НДФЛ
Пункт 3 ст. 217 НК РФ исключает из налогооблагаемого дохода следующие виды расходов:
- суточные (по российским командировкам – в размере до 700 рублей, заграничным – до 2 500 рублей);
- расходы на проезд;
- сборы за услуги аэропортов;
- комиссионные сборы;
- на проезд в аэропорт или на вокзал в точках отправления, назначения или пересадок;
- на провоз багажа;
- размещение;
- на оплату связи;
- получение и регистрацию служебного загранпаспорта;
- на получение виз;
- на обмен валюты.
Поэтому если затраты на выбор места на борту отнесены локальными актами организации к категории командировочных, их возмещение от НДФЛ освобождается. Министерство особо отмечает необходимость документального подтверждения всех возмещаемых компанией расходов.
Страховые взносы
Обложение расходов на служебные командировки страховыми взносами регламентируется п. 2 ст. 422 НК РФ. Согласно указанной норме все вышеупомянутые в перечене расходы, связанные с командировкой, также освобождаются от начисления взносов. Необходимыми условиями для этого являются:
- отнесение расходов к командировочным;
- наличие документов, подтверждающих расходы.
Таким образом, если в локальных документах компании затраты на выбор места в самолете относятся к командировочным расходам, начислять на них взносы не нужно.
ПИСЬМО Минфина РФ от 27.12.2019 № 03-04-00/102629
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
