Как уменьшить УСН-налог при одновременном применении «упрощенки» и ЕНВД

Минфин рассмотрел обращение предпринимателя, совмещающего УСН «доходы» и ЕНВД, по поводу уплаты взносов и налога на имущества. Наемный персонал привлечен только к деятельности по «вмененке». Согласно подпункту 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, упрощенцы, использующие УСН «доходы», а также пользователи ЕНВД, уменьшают сумму налога либо авансов по нему на величину взносов на ОПС, соцстрахования, ОМС и травматических взносов в ФСС, перечисленных в данном налоговом периоде. Уменьшать налог более чем на 50 процентов запрещено.

ИП без работников уменьшают налог сумму взносов, перечисленных:

• на ОПС;
• на ОМС.

При этом размер взносов определяется по схеме, изложенной в п. 1 ст. 430 НК РФ.

ТАБЛИЦА: «Размер страховых взносов ИП за себя в 2020 году»

Одновременное применение ЕНВД и УСН «доходы» с привлечением труда наемных работников в ЕНВД-деятельности предполагает уменьшение УСН-налога на взносы на ОПС и ОМС, оплаченные ИП за себя с учетом оплаты одного процента с превышения дохода 300 тыс. рублей. Причем 50-процентное ограничение от суммы налога не применяется. При этом, согласно п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ, необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов по всем хозяйственным операциям используемых спецрежимов. Если это невозможно, следует распределять расходы в пропорции к долям доходов в общем объеме поступлений по всем режимам. Используя эти правила, следует распределять и суммы оплаченных взносов.

Что касается налога на имущество физлиц, то п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождает ИП на УСН от его оплаты в том случае, если имущество используется в хозяйственной деятельности, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

В ситуации когда у ИП были основания для оплаты налога на имущество и свою обязанность он выполнил, вычесть его из УСН-налога нельзя.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.02.2020 № 03-11-11/13419

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"