Налоговая служба разъяснила тонкости заполнения декларации по прибыли в случае, если компания имеет обособленные подразделения (ОП) и применяет сниженные ставки по налогу, установленные местными законами.
В данном случае, согласно п. 2 ст. 274 НК РФ, базу по налогу по каждой ставке нужно рассчитывать отдельно. Поэтому потребуется ведение раздельного учета операций.
Кроме того, придется определить долю прибыли, рассчитанной по сниженной ставке, приходящуюся на каждое ОП.
В данной ситуации декларирование будет следующим:
- в листе 02 в строке 120 отражается база, рассчитанная по организации в целом;
- в строке 130 — база, к которой будет применяться сниженная законом субъекта ставка;
- в строке 200 — сумма начисленного налога, приходящаяся на бюджет субъекта.
Рассчитать налог в бюджет субъекта необходимо в отдельном расчете в приложениях № 5 к листу 02 по каждому ОП.
В строку 200 попадает сумма из строк 070 всех приложений № 5 к листу 02 по каждому ОП и по компании без входящих в нее ОП.
В документе разъяснен и порядок расчета показателя доходов, исключаемых из прибыли, для заполнения строки 070.
Рассмотрен и случай, когда организация использует две сниженные законами субъекта ставки — по ставке за каждый инвестиционный проект. В такой ситуации нужно заполнить два приложения № 5 к листу 02 по каждому ОП, отразив в двузначном поле «Признак налогоплательщика» код 01.
