В пункте 6 ст. 78 НК РФ установлено правило, согласно которому возврат налоговой переплаты, если к взысканию имеется недоимка по иным налогам или долги по пеням и штрафам, возможен только после зачета излишка в счет погашения долгов.
Соответственно, зачет производится для долгов, подлежащих взысканию.
Вопросы взыскания налоговых долгов урегулированы ст. 46—48 НК РФ. Положениями данных статей определено, что взыскание осуществляется на основании решения ИНФС. Если решение принято после истечения установленного срока, оно считается недействительными и не исполняется. В таком случае налоговая вправе обратиться в суд, а если срок пропущен, то при наличии уважительной причины его могут восстановить.
Если же срок не восстановлен, то налоговые долги не взыскиваются. Аналогичный порядок применяется при взыскании обязательных платежей за счет имущества.
Разъяснения приведены в письме представителей Минфина РФ от 28.04.2021 № 03-02-11/32596.
