Законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ внесены поправки в ст. 169 НК РФ, предусматривающие необходимость отражения в счетах-фактурах и корректировках к ним дополнительных сведений о поставляемой продукции.
Аналогичные поправки были внесены в бланки счета-фактуры и корректировки к нему правительственным Постановлением от 02.04.2021 № 534. В них появились допграфы 5а (счет-фактура), 10, 10а и 11 (корректировка).
В новых строках фиксируются:
- 5а — номер и дата составления документа об отгрузке. Эти реквизиты должны корреспондировать с порядковым номером записи в счете-фактуре. Если отгрузочных документов несколько, через точку с запятой записываются номера и даты всех;
- 10 и 10а — цифровой код и корреспондирующее ему краткое наименование государства изготовления продукции согласно ОКСМ. Он заносится из строк 10 и 10а счета-фактуры, к которому делается корректировка;
- 11 — номер декларации на товары из строки 11 корректируемого счета-фактуры.
В силу пунктов 1 и 9 ст. 159 НК РФ счета-фактуры формируются в электронном виде по регламентированным форматам.
Формат счета-фактуры определен Приказом ФНС РФ от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@, а формат корректировки — Приказом ФНС РФ от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.
Для указания в электронном счете-фактуре сведений по строке 5а в таблице 5.5 формата предусмотрен сложный множественный элемент «…(ДокПодтвОтгр)». Его структура описана в таблице 5.11 формата.
Отдельный элемент надо заполнять на каждый отгрузочный документ без разделительного знака.
Также в графе 5а счета-фактуры есть реквизит «Порядковый номер записи», но в формате такого элемента нет.
Для записи данных по строкам 10, 10а и 11 в корректировке нет соответствующих элементов в формате, кроме регномера партии отслеживаемой продукции. Неуказание таких значений не будет влечь отказа в вычете.
Разъяснения дали представители ФНС РФ в письме от 29.07.2021 № СД-4-3/10681@.
