Компания дарит своему персоналу подарки: что с НДФЛ, взносами и НДС

Минфин РФ дал разъяснения касательно обложения НДФЛ, взносами и НДС подарков работников.

Взносы

В силу пункта 4 ст. 420 НК РФ страховые отчисления не производятся с выплат по ГПД, предметом которых является переход прав на имущество.

Если дарителем выступает компания, а подарок дороже 3 тыс. рублей, то на основании п. 2 ст. 574 ГК РФ такой договор совершается в письменном виде.

С учетом приведенных норм, если фирма дарит сотруднику подарки дороже 3 тыс. рублей и не оформляет соответствующий договор письменно, на стоимость подарка взносы начисляются в общем порядке.

НДФЛ

Согласно подпункту 2 п. 2 ст. 211 НК РФ товары, работы и услуги, предоставленные плательщику налога в его интересах безвозмездно или с частичной оплатой, являются его натуральным доходом.

Это значит, что при передаче сотрудникам подарков у них возникает облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме.

Вместе с тем в силу пп. 28 ст. 217 НК РФ налогом на доходы не облагаются подарки дешевле 4 тыс. рублей, полученные от организации за налоговый период.

НДС

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ облагается НДС реализация услуг, работ и товаров. Безвозмездная передача в целях НДС тоже признается реализацией.

Соответственно, передача на безвозмездной основе сотрудникам подарков признается облагаемой НДС операцией.

Разъяснения приведены в письме Минфина РФ от 15.10.2021 № 03-01-10/83519.