ФНС разъяснила порядок отражения в книге продаж сведений о реализации физлицу товаров из списка прослеживаемых.
Подпункты 16—18 п. 5 ст. 169 НК РФ при продаже прослеживаемых товаров обязывают указывать реквизиты прослеживаемости в счете-фактуре.
Однако по подпункту 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при операциях с лицами, которые не являются плательщиками НДС, счета-фактуры не выставляются. Кроме того, такие покупатели НДС к вычету не принимают, поэтому продавец вправе не сопровождать данную сделку счетом-фактурой.
Исходя из положений пункта 7 ст. 168 НК РФ, если продажа произведена наличными и продавец пробил чек, требование по оформлению расчета считается исполненным.
При этом согласно подпунктам 1 и 3 правил ведения книги продаж в описанных ситуациях в книге продаж необходимо зарегистрировать «первичку», отражающую суммарные сведения по операциям, произведенным в течение месяца или квартала (сводный документ).
Правила заполнения книги продаж предписывают отражать в книге реквизиты в разрезе каждого показателя с фиксацией их источника. В данном случае вместо счета-фактуры таким источником станет сводный документ.
Поэтому к составу реквизитов сводного документа предъявляются те же требования, что и к счетам-фактурам, включая данные, заполняемые в графах, предусмотренных для реквизитов прослеживаемости (графы 20—22 книги продаж).
Для ввода данных на основе сводных документов Приказом ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ установлен код вида операции 26.
Таким образом, несмотря на отсутствие счета-фактуры, операция по продаже прослеживаемого товара физлицу должна отразиться в книге продаж на основе сводного документа с реквизитами прослеживаемости:
- регистрационный номер партии прослеживаемого товара;
- код количественной единицы измерения товара;
- количество товара.
Вы можете оставить первый комментарий