Как правильно удержать НДФЛ при начислении зарплаты и заполнить форму 6-НДФЛ

Специалисты налогового ведомства рассказали, как по новым правилам удерживать НДФЛ при начислении зарплаты сотрудникам и отражать данные суммы в 6-НДФЛ.

Перестали применять с 01.01.2023 положения пункта 2 ст. 223 НК РФ. Поэтому дату получения зарплаты (дохода) физлицом определяют по дате перечисления зарплаты, исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Если сотрудникам оба зарплатных платежа за декабрь 2022-го перечислили до нового года, удержав НДФЛ при перечислении второй части зарплаты 30.12.2022, то уплатить НДФЛ нужно до 09.01.2023.

Данные перечисления (зарплатные суммы и НДФЛ) необходимо указать в первых двух разделах 6-НДФЛ за 2022 год. В этом случае доход не нужно вносить в расчеты за I квартал 2023-го.

Если же компания выплатила декабрьский аванс сотрудникам 30.12.2022, а второй зарплатный платеж перечислила 16.01.2023 и в тот же день удержала НДФЛ, то следует придерживаться срока уплаты НДФЛ не позже 30.01.2023.

При заполнении 6-НДФЛ за 2022 год нужно учесть заработную плату сотрудников за первую половину декабря, а вторую часть зарплаты учесть в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.