Что нужно знать об участии в эксперименте по обелению отрасли предоставления персонала

Многие компании привлекают к труду внештатных исполнителей для оказания различного рода услуг. Государство, с одной стороны, заинтересовано в том, чтобы взаимоотношения бизнеса с такими привлечёнными специалистами не подменяли трудовых отношений. С другой стороны, имеет интерес к соблюдению всеми хозяйствующими субъектами налогового законодательства. Одной из мер, которая направлена на удовлетворение такого интереса, является новый проект ФНС России. Действует год с 1 сентября 2026 года в соответствии с порядком, утверждённым приказом ведомства от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@. Расскажем о нём в нашей статье.

Над статьей работали:
Автор: Елена Хребтиевская; редактор: Александр Чепенко

Содержание

1. Что представляет из себя эксперимент по обелению отрасли предоставления персонала
2. Заказчики в эксперименте по обелению отрасли предоставления персонала
3. Партнеры и платформы-участники эксперимента по обелению отрасли предоставления персонала

Что представляет из себя эксперимент по обелению отрасли предоставления персонала

С одной стороны, есть субъект, заинтересованный в привлечении внештатного специалиста. Именуется заказчик. С другой стороны, есть аутсорсинговая (или аутстаффинговая) компания, готовая предоставить заказчику специалиста в соответствии с его запросом. Именуется партнёр/контрагент. По традиционной схеме, заказчик получает удовлетворение своего интереса в соответствии с достигнутыми договорённостями и рассчитывается с контрагентом. Выполнение налоговых обязательств партнёром (непосредственно его исполнителем) не контролирует. При этом имеют место случаи, когда часть доходов указанных лиц уходит от налогообложения.

План проекта ФНС России состоит в следующем:

1. Партнёр (аутсорсинговая/аутстаффинговая компания) – добросовестный участник рынка. Когда он заключает договор с заказчиком, в сумму вознаграждения по договору входит заработная плата предоставленного им исполнителя (с учётом налогов), страховые взносы и собственный доход.

Каждый месяц партнёр передаёт заказчику сведения об исполнителях, привлечённых для удовлетворения его потребности, сумме их вознаграждения и правовом статусе. Исполнителями могут быть:

— «самозанятые» ─ плательщики налога на профессиональный доход (НПД);
— ИП (на общей/упрощённой системе);
— «трудовые мигранты»;
— граждане РФ без специального статуса, работающие с партнёром по трудовому договору/выполняющие задание по договорам гражданско-правового характера.

На момент подготовки настоящего материала эксперимент касается услуг определённой категории: доставка, сборка заказов/раскладка, выкладка, предпродажная подготовка товара/обслуживание торгового объекта/погрузка-разгрузка/складские операции/сортировка, упаковка и иные аналогичные услуги (п. 2 Порядка обеления, утв. приказом ФНС России от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@ (Порядок обеления)).

2. Заказчик:

— рассчитывает вознаграждение контрагента, исчисляет его налоговые обязательства (в части услуг, оказываемых привлечёнными с помощью контрагента специалистами);
— удерживает из вознаграждения соответствующие суммы налогов и страховых взносов в установленных пропорциях;
— направляет удержанные суммы на ЕНС контрагента.

Проект затрагивает НДС, НДФЛ, страховые взносы, налог на УСН, НПД.

Суммы обязательных платежей и порядок удержания определяются правовым положением исполнителя (п.п. 3.6-3.7 Порядка обеления).

Получается, заказчик выполняет все денежные обязательства перед контрагентом, который предоставил ему внештатного специалиста. При этом часть денег сразу идёт на выполнение обязанностей перед ФНС России. Заказчик, по сути, выполняет действия, аналогичные существующим обязанностям налогового агента.

Приведённый формат деятельности является пробным. Для его реализации на стороне заказчика отобраны 34 крупные компании. По мере оценки результата эксперимента (при необходимости – совершенствования его процессов) в проект будет включаться всё большее количество организаций.

Партнёром (помимо аутсорсинговой/аутстаффинговой компании) может выступать включённая в эксперимент платформа (сервис) по поиску и привлечению исполнителей, которая включена в перечень операторов, осуществляющих информационный обмен с ФНС.

Заказчик заинтересован в том, чтобы его контрагент крайне ответственно относился к организации своей работы. От своевременности и достоверности его информации будет зависеть соблюдение обязанности внесения средств на ЕНС. Партнёр, в свою очередь, должен грамотно организовать работу со своими исполнителями в зависимости от их статуса («самозанятые», ИП, граждане, выполняющие задание по договорам гражданско-правового характера).

Участникам эксперимента в целях адаптации к новым реалиям рекомендовано обновить тексты договоров по оказанию услуг предоставления персонала. Полезные формулировки приведены в приложении № 3 к Порядку обеления.

Заказчики в эксперименте по обелению отрасли предоставления персонала

Заказчики прямо оговорены в приложении № 1 к приказу ФНС от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@. Сейчас это 34 известные крупные компании. Предполагается расширение перечня за счёт включения в него организаций, работающих в иных сферах (транспорт, общепит, производство).

Посмотрим, какие действия должны совершать заказчики для работы по правилам эксперимента:

1. Формирование перечня партнёров. Первоначальный список подлежал передаче в ФНС России до 14.08.2026. Обновлённый список предоставляется в течение 5 рабочих дней после документального оформления взаимоотношений с новым партнёром/расторжения договора с «прежним».

2. Внедрение системы идентификации исполнителей.

Особое внимание уделено «самозанятым». В отношении указанной категории исполнителей система должна обеспечивать персонифицированный учёт (ФИО, ИНН, ОКТМО). Для этого указанные граждане должны предоставить заказчику согласие на обработку своих персональных данных (п. 3.4 Порядка обеления).

3. Выполнение действий по исполнению налоговой обязанности за партнёра/его исполнителей и расчёту вознаграждения (за минусом сумм удержанных налогов и сборов). В основе – полученная от партнёра информация об исполнителях, их статусе и сумме, причитающейся специалисту в качестве оплаты. Результат – подлежащая взысканию сумма обязательных платежей лежит на ЕНС контрагента.

Доля удержания зафиксирована в п. 3.7 Порядка обеления. Она зависит от налога и статуса привлечённого специалиста:

Специальные правила:

Для расчёта применяется форма отчёта (детализации), которая приведена в приложении № 1 к Порядку обеления.

4. Информирование контрагента о произведённых удержаниях (п. 3.8 Порядка обеления).

5. Предоставление сведений о рассчитанных суммах налогов (взносов) и сумме вознаграждения партнёра за расчётный месяц в свою налоговую инспекцию. Срок – 5 рабочих дней (п. 3.9 Порядка обеления).

Реализация механизма, предусмотренного экспериментом, не влечёт возникновения прямых взаимоотношений между заказчиком и исполнителями. Персонифицированный учёт ведётся заказчиком только применительно к «самозанятым».

Если заказчик прекратил деятельность и аналогичные дела начинает вести его аффилированное лицо (иная организация под тем же товарным знаком/фирменным наименованием), об этом должна быть проинформирована налоговая инспекция (в целях актуализации списка участников эксперимента).

Если налоговая инспекция установит факты, которые покажут риски нарушения законодательства партнёром, она уведомит об этом заказчика. Последний должен в течение 10 дней принять меры по устранению выявленных фактов нарушений.

Если указанные в уведомлении факты не устранены, а заказчик продолжает работать с таким партнёром, риски нарушения налогового законодательства налоговый орган может предъявить заказчику (п.п. 3.10-3.14 Порядка обеления).

Партнеры и платформы-участники эксперимента по обелению отрасли предоставления персонала

С 1 сентября 2026 года новые правила затронут только те аутсорсинговые (аутстаффинговые) компании, а также платформы, которые взаимодействуют с 34 заказчиками, оговоренными в приказе ФНС от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@.

Вместе с тем знать принцип функционирования нового формата взаимодействия следует всем. Как указывалось, проект, возможно, будет расширяться. Те компании, которые смогут адаптироваться и освоить правила эксперимента, имеют больше шансов остаться на рынке и зарабатывать.

Как указывалось, часть налогов и взносов удерживает и перечисляет на ЕНС партнера его заказчик. В этой связи на партнёре лежат обязанности:

— выдача заказчику согласия на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну. Такое согласие не может быть отозвано в течение срока действия договорённости по предоставлению персонала и еще 5 лет после;
— ведение учёта сведений о количестве отработанных каждым исполнителем смен и сумме его доходов за месяц;
— ежемесячное направление заказчику достоверных сведений о назначенных ему специалистах;
— дополнительное предоставление персонифицирующих сведений в отношении «самозанятых»;
— выполнение своей налоговой обязанности с учётом удержаний, выполненных заказчиком, в соответствии с требованиями закона.

Платформы (сервисы) по привлечению клиентов должны соответствовать следующим критериям:

— наличие в перечне операторов, которые осуществляют с ФНС России информационный обмен;
— выполнение как участником эксперимента обязанности по перечислению суммы НПД за «самозанятых» (если у гражданина не активирована функция автоудержания).