Минфин разъяснил правовые последствия исключения контрагента из ЕГРЮЛ для учета дебиторской и кредиторской задолженности в целях налога на прибыль. Речь идет об исключении компании-контрагента из реестра на основаниях п. 5 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, то есть когда:
- юрлицо невозможно ликвидировать из-за нехватки средств на эту процедуру;
- в ЕГРЮЛ в течение полугода имеется информация о недостоверности сведений о компании.
Исключить из реестра компанию могут в случаях, если (п. 1 ст. 21.1 закона № 129-ФЗ):
- в течение 12 месяцев не предоставлялась отчетность;
- не было операций по счетам.
Иными словами, если контрагент исключен как недействующий, это равноценно его ликвидации. Поэтому дебиторскую задолженность такого контрагента можно признать безнадежной на основании п. 2 ст. 266 НК РФ. Она включается во внереализационные расходы.
В отношении кредиторской задолженности в аналогичной ситуации отмечено, что согласно п. 18 ст. 250 НК РФ такие долги подлежат включению в состав внереализационных доходов на любых основаниях, кроме приведенных в пп. 21, 21.1, 21.3—21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.
При этом понятие «другие основания» для списания кредиторки в главе 25 НК РФ не раскрывается. Таким образом, список оснований для ее списания является открытым.
Вы можете оставить первый комментарий