Возникает ли доход у сотрудника при оплате УКЭП на его имя

Минфин разъяснил нюансы налогообложения в ситуации, когда наниматель оплачивает УКЭП своему работнику.

Страхование

В силу положений статьи 420 НК РФ взносами облагаются выплаты в пользу сотрудников, подлежащих соцстрахованию в рамках трудовых правоотношений. При этом статья 22.2 ТК РФ возлагает несение затрат на получение УКЭП работником именно на работодателя.
Таким образом, поскольку затраты на оформление УКЭП в целях внедрения ЭДО являются производственной необходимостью, а не совершаются вследствие трудовых правоотношений, облагаемый взносами объект не возникает.

Налог на доходы физлиц

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ натуральным доходом физлица признается оплата компанией за него товаров, работ, услуг, причем она должна производиться в интересах сотрудника.

Если наниматель оплачивает УКЭП для введения ЭДО, а не для личных нужд сотрудника, соответствующая оплата налогооблагаемым доходом не является.

Налог на прибыль

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходы признаются таковыми в налоговых целях, если они обоснованы, подтверждены документами и понесены для ведения бизнеса.

Соответственно, затраты на производственные нужды можно учитывать при налогообложении прибыли с условием, что они соответствуют вышеуказанным критериям.

Разъяснения приведены в письме Минфина РФ от 29.03.2024 № 03-04-06/28364.