Возврат аванса третьим лицом не лишает налогоплательщика права на вычет

Суды поддержали компанию в споре с налоговой инспекцией об обоснованности возмещения НДС при возврате аванса через поручителя.

Дело заключалось в следующем.

Компания получила от контрагента аванс в размере 2 млрд рублей по договору поставки подсолнечника, но из-за падения рыночных цен не смогла выполнить обязательства в полном объеме. В связи с этим часть аванса в размере 654,7 млн рублей была возвращена через поручителя, после чего налогоплательщик включил в книгу покупок возвращенную сумму и принял к вычету НДС в сумме 59,5 млн рублей из ранее
исчисленной к уплате суммы 181,8 млн рублей.

Однако когда ФНС провела камеральную проверку уточненной декларации по НДС, она сочла это неправомерным. По ее мнению, НДС, исчисленный налогоплательщиком при возврате авансового платежа, заявлен к вычету необоснованно, поскольку самим налогоплательщиком возврат не производился.

Налоговики указали, что перечисление денег третьим лицом (поручителем) в этом случае не является основанием для восстановления сумм налога, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие возникновение обстоятельств для данного возврата. Придя к такому выводу, инспекторы привлекли компанию к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначили ей штраф, а также потребовали вернуть в бюджет необоснованно полученные деньги и уменьшить предъявленную к вычету сумму.

Компания обжаловала данное решение ФНС в судебном порядке, и не зря: суды трех инстанций единогласно поддержали ее позицию. В своих актах они отметили, что возврат аванса третьим лицом не лишает налогоплательщика права на вычет. В ходе судебного разбирательства установили, что возврат средств был экономически обоснован, поскольку цены на подсолнечник действительно сильно упали. Кроме того, судьи выяснили, что сделка по возврату денег через поручителя была оформлена надлежащим образом посредством заключения соответствующих договоров. Налоговый кодекс не запрещает вычет НДС при возврате аванса через третьих лиц, поэтому решение ФНС о привлечении налогоплательщика к ответственности было необоснованным (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.05.2025 по делу № А41-45395/2024).

В итоге штраф и доначисление отменили, и компания выиграла дело.