Счет-фактура – важный документ для вычета налога на добавленную стоимость. Его продавец должен составить в 5-дневный срок с момента отгрузки. Если имела место полная или частичная предоплата, счет-фактуру нужно выставить в течение 5 дней после ее получения.
При этом документ на аванс можно не оформлять, если предоплата и отгрузка произошли в одном квартале с интервалом менее 5 дней. На это неоднократно обращал внимание Минфин РФ, например, в письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39, а также позднее, в письмах от 24.09.2020 № 03-07-11/83677, от 29.03.2021 № 03-07-14/22553.
Кроме того, авансовые счета-фактуры можно не выставлять при каждом получении денег, если покупатель их перечисляет в счет непрерывных долгосрочных поставок. В этом случае допустимо составить один документ в месяц на разницу между поступившими авансами и отгрузками за этот период. Такие разъяснения Минфин РФ давал еще в самом начале действия главы 21 НК РФ в письме от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404.
Вместе с тем аналогичный подход разрешила применять ФНС упрощенцам, которые в 2025 году начали платить НДС по специальным ставкам 5 и 7 процентов. В методических рекомендациях от 17.10.2025 № СД-4-3/11815@ ведомство допустило составление одного авансового счета-фактуры в квартал на разницу между поступившей предоплатой и отгруженным под нее товаром, без оговорки о долгосрочных поставках. А если аванс и отгрузка произошли в одном квартале, документ можно вовсе не оформлять.
Позиция ФНС вызвала вопросы у плательщиков, применяющих общие ставки НДС. В письме от 02.10.2025 № 03-07-09/95432 Минфин РФ отметил, что для них ничего не изменилось:
— авансовые счета-фактуры необходимо выставлять в течение 5 дней после получения предоплаты;
— документ можно не оформлять, если интервал между авансом и отгрузкой меньше 5 дней;
— по итогам месяца можно составить один авансовый счет-фактуру при непрерывных поставках в адрес одного покупателя.
Вы можете оставить первый комментарий