Налогоплательщики, которые осуществляют облагаемые и необлагаемые НДС операции, должны учитывать их раздельно. Это правило связано с применением вычетов «входного» налога.
Если купленные товары, работы и услуги (ТРУ), а также ОС И НМА, используются в облагаемой и необлагаемой деятельности, необходимо вычислить процентную долю каждого вида операций. В таком случае вычет можно применить только в части облагаемых операций, а оставшуюся часть НДС нужно учесть в цене приобретенных для необлагаемой деятельности ТРУ, ОС и НМА.
В общем случае период для расчета доли равен налоговому периоду, то есть календарному кварталу. Но для ОС и НМА предусмотрено специальное правило. Если объекты приобретены в первом или втором месяце квартала, долю можно рассчитать за соответствующий месяц.
В письме от 16.09.2025 № 03-07-11/90091 Минфин РФ напомнил о «правиле 5 процентов». Оно заключается в том, что раздельный учет «входного» налога можно не вести, если доля необлагаемых операций меньше 5 процентов. В этом случае весь предъявленный НДС принимается к вычету.
Правило применяют по итогам квартала. Никаких особенностей для тех, кто рассчитывает долю по ОС и НМА за месяц, данная норма не предусматривает.
Вы можете оставить первый комментарий